王帅

摘要：随着市场经济的发展和我国财税政策的变化，施工企业在企业财务管理方面更加注重税收筹划。施工企业如何进行合理税收筹划，降低企业风险，增加企业效益是当前企业的重要任务。本文我们将对施工企业纳税筹划风险控制进行探讨。

关键词：施工企业;纳税筹划;风险控制

引言：当前，我国经济面临转型升级的现实背景，市场竞争日趋激烈，企业所能享受到的资源也更加稀缺，这就要求企业必须谋求由内到外的变革。从企业管理层面来看，如果其财务管理水平不能满足企业发展的要求，那么必然会阻碍企业在新时期的探索，抑制企业享受经济机遇的活力，且其对于企业预算、决策、验收、管控方面都具有直接影响，将会使得企业损失经济利益。现阶段，生产的扩大使得企业面临的外部环境趋同，这就要求企业必须从“内”谋求新的发展，使得企业财务管理模式能适应经济新形势的要求，妥善地处理好内部问题，为其在激烈的市场竞争中立于不败之地提供坚实基础。

1建设施工企业纳税筹划时应该遵循的原则

1）合理合法性原则。通常所说的合理合法性原则，实际上就是建设施工企业在进行纳税筹划时，一定要按照国家实施的相关政策进行，在一定程度上保证企业可以承担起自己纳税筹划的责任，避免出现违法的行为。此外，建设施工企业还应该保障其纳税筹划要根据事情的发展进行合理的设计，只有这样，才有利于建设企业健康可持续的发展。基于合法合理的基础上达到减税的目的。

2施工企业在税务筹划中存在问题和风险

2.1货币和财政政策的变化可能对施工企业造成影响

自“營改增”后，国家税收变化对施工企业的影响日益显著，施工企业需要根据自身经营特点进行计税方式的选择。近年来，随着部分税率的下降，企业也随着需要对生产经营业务进行调整，对采购的材料、进行的项目进行重新核算。因此，施工企业尤其在采购环节，对商品税率的调整要时时关注并及时进行税务筹划上的调整。

2.2施工企业相关人员专业能力不足

一部分企业缺少专业技术人员，对于总管财务方面的工作人员，往往只掌握了财务方面内容，而不具备财务税收解决问题的能力，导致企业不能及时发现问题和潜在的风险，最终使企业陷入经济危机。对于施工企业而言，相关工作人员能够清晰地认识自身岗位职责，同时合理规划自身，不断努力学习，同时不断提高自身职业素养和业务能力，从而整体提升企业工作效率和质量。

2.3纳税筹划管理机构设置不合理

建设施工企业的管理模式存在局限性，在纳税筹划管理环节，由财务部门进行统一核算，员工的个人所得税由总公司人力资源部管理。个人所得税的缴纳和纳税筹划分成两个部门管理，导致建设施工企业在纳税筹划过程中发生掣肘问题。每个部门都会站在自己的利益去考虑，甚至导致纳税筹划体系会触犯法律。建设施工企业缺乏有效的纳税筹划流程，在激烈的行业竞争中，建设施工企业纳税筹划依附于财务管理，但是并不能建立起一套完善的纳税筹划体系。在工程项目开展换届中，不能设立专门的机构，只是依赖于中介机构。纳税筹划是一项具有前瞻性的工作，需要企业进行组织架构，结合企业的战略方针，明确企业的整体目标。

3施工企业应怎样加强纳税筹划加强风险控制

3.1财务人员要及时了解财税政策变化，根据最新政策动态进行会计核算

税收变化和新的政策规定等变化，要求企业的管理者及时关注最新进展，根据最新的会计准则制定会计制度，并根据最新的指导方针处理问题。企业管理者要根据企业本身的税务管理水平进行会计核算。施工企业要本着谨慎、负责的态度，选取合适的会计处理方式。

3.2优化建设施工企业纳税筹划体系

纳税筹划人员应该熟悉税法、金融和经济等领域，建设施工企业的纳税筹划有财务部门和办税员共同管理，建设施工企业的纳税筹划工作涉及的内容非常多，建设施工企业应该将财务部、人力资源部的工作结合起来，企业最高管理层直接管理纳税筹划工作。纳税筹划部门成立后，决策者要对财税方面的内容进行分析，关注企业的涉税内容。建设施工企业应该规范纳税筹划的流程，将纳税筹划的目标与企业的战略目标结合在一起，为了确保纳税筹划工作顺利开展，应该进行筹划草案的制定。如果纳税筹划出现不合法的内容，就会给企业带来很大的涉税风险。

1）每个环节都应该强化相关的风险管理

要对纳税筹划方案进行深入的调研工作，分析其可行性，对筹划方案的涉税风险进行评估。在纳税筹划方案设计环节，筹划人员应该聘请相关的专家，对政策进行解读的基础上，规范纳税筹划，有效地降低各类风险。企业在纳税筹划中遇到新问题应该及时解决，如果纳税筹划与执行效果之间的差别非常大，对相关风险进行跟踪和管理。

2）建设施工企业应该建立责任体系

资金的筹集对于建设施工企业来说非常重要，如果一个项目投资失败导致巨大的资本成本，就会导致企业受到很大的打击。建设施工企业结合企业所得税的纳税筹划，应该结合银行、信托、资管和基金等外部渠道进行融资，也可以结合内部拆借的方式，对资本化利息进行充分应用。在筹资方式选择环节中，应该结合自身行业的特征，建设施工企业是高投入和高风险的行业，其离不开资金的支持。建设施工企业在融资中，应该结合自身现有的经营情况，并且对未来经营情况进行预测，采用合理的融资方式。通过发行股票、银行借款等方式，从而实现权益性筹资方式。由于股利不能完全作为财务费用支出，因此，企业应该采用负债筹资的方式。

3.3税收筹划方案是否符合税法规定

企业制定的纳税筹划方案通常会存在一定的税务漏洞，所以，势必会面临因违反税收法律而面临罚款的风险，因此，我们可以通过计算经济处罚金额占应纳税总额的比例来评价税收筹划方案的优缺点及其风险。如果企业采用较为保守的税收筹划方案，受到的处罚较少，则意味着企业对税法的遵守程度较高。否则，就意味着合规性低，风险相对较高。通过方案实施后的评价，可以为今后的税收筹划指明方向。

结语：根据以上所叙述，企业进行纳税筹划可以有效提高企业的经济效益。企业在进行纳税筹划工作时，一定要选择合理有效方案，避免在纳税筹划过程中出现不必要的风险，以便于保证企业的纳税筹划工作可以顺利进行，这样不仅可以减少企业的成本，而且还对企业健康可持续发展起到一定的推动作用。

参考文献

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[3]王巨荣.浅析如何做好企业的纳税筹划[J].东方企业文化，2016（10）.