冯新红

摘 要：银行作为以负债带动资产、以赚取资金利差为主要利润来源的经营主体，风险与利润是永恒的主题，构成银行经营管理的核心。本文结合银行管理实际，重点就银行财务如何在全面风险管理下提升职能、健全财务管理模式进行思考与探索。

关键词：银行;全面风险管理;财务转型;思考

在市场经济环境中，银行作为一种特殊的经济实体，不仅仅是货币的兑换者、信用的创造者、资金信用信息的处理者，更是金融风险的经营者和管理者。银行在经营中，持有风险资产并对之进行管理，赚取资金利差，实现利润的最大化。《商业银行法》规定，商业银行以安全性、流动性、效益性为经营原则，实行白担风险、自负盈亏。透过这三个属性，面对着风险与利润这对矛盾，银行财务作为价值管理体系的重要一环，在参与管理的过程中，如何在银行全面风险管理体系下优化财务管理模式，是亟待思考的问题。

一、银行经营面临的主要风险

银行风险，是指银行在经营中南于各种因素而导致经济损失的可能性，或者说是银行的资产和收入遭受损失的可能性。根据银行经营实际，银行风险主要包括信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险、声誉风险、战略风险等。而其中最主要、最常见的风险是信用风险、市场风险、流动性风险。

信用风险，也称违约风险。指借款者不能按合同要求偿还贷款本息而导致银行遭受的损失。它是商业银行面临的主要风险之一。近年来，受到国内外宏观经济影响，企业破产等导致的贷款违约而形成的坏账成为考验商业银行经营成果的重要因素。

市场风险，是指由于利率、汇率、股票、商品等价格变化导致银行损失的风险，包括利率风险、汇率风险、股市风险和商品价格风险四大部分。由于我国目前银行从事股票和商品业务有限，因此其市场风险主要表现为利率风险和汇率风险。

流动性风险，是指银行本身掌握的流动资产不能满足即时支付到期负债的需要，从而使银行丧失清偿能力和造成损失的可能性。流动性风险，一方面是一种本原性风险，即由于流动性不足造成;另一方面，也是一种派生性风险，即南于其他各类风险如信用风险、市场风险、声誉风险等积聚后，使银行遭受打击最后以流动性风险的形式爆发出来。

二、全面风险管理下的银行财务管理模式

财务管理作为银行管理的核心模块，其工作的好坏直接影响到银行资源配置效率和价值创造能力。在传统模式下，银行财务主要通过财务核算、财务分析聚焦于成本控制和利润追求，管理手段单一。如今，随着金融环境的多元化、复杂化，金融创新不断深化，银行经营面临的风险和压力不断增加，风险成本更大程度构成影响银行经营成果的因素。为此，对现代银行而言，构建全面风险管理下的财务价值管理体系，应作为财务管理模式转型及职能提升的重要方向。笔者认为，在传统财务基础上，现代银行财务模式转型应重点突出以下几个方面。

（一）强化风险成本的计量，提高成本核算的科学性

成本核算是财务最基础的职能。就银行而言，利息支出、管理费用等传统成本的核算相对简单。在全成本体系下，难度最大的是风险成本的计量。以信用风险为例，在贷款违约或者说风险发生之前，银行很难准确预测可能发生的贷款损失，很难对信用风险进行成本的准确汁提。以往银行普遍的做法是根据贷款五级分类结果，结合监管层面对拨备覆盖率的要求，超额计提拔备。但这种模式下的风险成本计量，除资产质量影响外，存在一定的主观性，计提的金额容易受到监管政策和银行当年财务情况的影响，且无法做到事前预测，风险成本计量滞后。

银行作为经营风险的经济主体，控制风险即减少成本。因此，在全面风险管理体系下，银行财务需要与风险管理部门配合，提升全风险成本的识别与计量。一方面，基于历史数据构建科学的风险评估模型，强化事前的风险识别能力;另一方面，按照新金融工具准则“预期损失法”要求，提高财务核算能力，更及时、科学确认和计量资产减值损失。银行财务要以科学计量风险为手段，使银行能通过管理风险、缓释风险、控制风险、创造风险收益和溢价，提高自身对信用风险、市场风险、流动性风险的应对能力。

（二）强化流动性风险和利率风险管理，提高资产负债管理能力

息差缩减、同业竞争、市场跌宕起伏，就银行业而言，“创规模就是创效益”的时代已经一去不复返。当下的银行业必须从精细化管理人手，不仅着眼于利润表强化成本效益管理，更立足于资产负债表强化资产负债管理。一是要强化流动性管理。随着利率市场化的推进及金融创新的不断深化，银行资产负债结构越来越复杂，流动性风险更加突出。二是要强化利率风险管理。利率风险是商业银行面临的最主要的市场风险，随着利率市场化的不断推进，银行必将面临日益严重的利率风险。对商业银行利率风险有效管理将是银行经营管理中紧迫重要的任务之一。银行财务需要在利率预测和利率风险衡量的基础上，通过调整资产或负债的头寸、改变资产或负债的内部结构、利用金融衍生工具等等措施加强利率风险控制。

（三）强化经济资本管理，优化建立以资本约束为核心的资源配置体系

银行风险资产的扩张，必将形成对资本的消耗。《商业银行资本管理办法》对银行资本充足率提出了最低要求，并规定：“商业银行应当建立完善的风险管理框架和稳建的内部资本充足评估程序，明确风险治理结构，审慎评估各类风险、资本充足水平和资本质量，制定资本规划和资本充足率管理计划，确保银行资本能够充分抵御其所面临的风险，满足业务发展的需要。”资本作为一种稀缺性资源，是银行风险资产扩张的前提。对此，银行财务应在满足监管资本要求的同时，一是要科学合理开展资本规划，确保资本增长与业务发展相匹配;二是要优化资源配置体系，通过引入经济资本，建立资本预算及分配机制，在特定的经济资本总量下提高可承受的风险水平，合理安排风险资产结构，控制风险资产总量，变传统的粗放式规模扩张为可量化的、规模与风险相平衡的、以资本约束为核心的资源配置体系。

（四）强化管理会计建设，建立多维度盈利分析评价体系和以经济增加值为核心的绩效考核体系

在业务转型中，面对着数量众多产品、客户的海量交易，如何清晰了解各个业务、产品、客户、机构等为银行创造的有效价值成为银行精细化管理的基础。而管理会计通过统一的数据标准、强大的系统平台，可以从庞杂海量的数据中筛选出有价值的信息，从而提升经营管理和决策能力。对此，银行财务需要依托现代信息技术，充分吸收先进的管理理念和经验，通过建设有较强适应性和扩展能力的管理会计系统，实现对资金成本、营运费用、风险成本的全面成本管理，改进内部管理和分析评价手段，建立起有效管理机制。一是要强化多维度盈利分析，通过分析识别不同机构、条线、行业、产品、客户及客户经理等多维度的风险与贡献，实现盈利分析和管理，从而为业绩考核、产品定价、管理流程改进、业务结构优化等管理与决策提供支持;二是要优化绩效考核机制，实施经济增加值（EVA）考核。EVA是对真正“经济”利润的评价。在全面风险管理体系下，银行财务要在传统利润核算的基础上，对预期損失和非预期损失进行计量和确认，建立起扣除风险成本、资本成本后的能有效评价银行各分支机构、各业务条线或产品等真正为企业创造的价值状况的考核体系，让绩效考核这个指挥棒更科学合理。

总之，在风险管理能力日益考验商业银行经营成果的背景下，银行财务必须结合全面风险管理，围绕风险与效益，加强创新与转型，构建起“以价值管理为核心，以战略策划、决策支持、盈利分析为路径，以管理会计为工具，能有效融合战略与业务的战略财务、业务财务”的财务管理模式，从而使银行在经营风险的过程中，合理统筹价值与风险、质量与速度、资本与效益等一系列的关系，最终实现企业价值最大化

参考文献：

[l]王雨.关于管理会计下商业银行财务资源优化配置的探讨[J].商业会计，2017.8.