郑石桥（博士生导师），时 现，2（教授），王会金（博士生导师）

一、引言

工程审计内容关注的是工程审计究竟审计什么，它是工程审计制度建构的重要内容。在审计实践中，工程审计内容差异很大，有些差异是环境因素导致的，有些差异则是由对工程审计内容的认知偏差导致的，而工程审计内容的不恰当最终导致工程审计效率效果低下，因此，从理论上厘清工程审计内容是科学建构工程审计制度的前提。

由于工程审计内容在审计实务中的重要性，许多研究工程审计的文献都涉及工程审计内容，形成了工程投资活动观、工程管理活动观和全部工程活动观三类主要观点。但是，关于工程审计内容还缺乏一个贯通经典审计理论且能够体现工程特征的、系统化的理论框架，本文拟致力于此。

二、文献综述

学术界关于工程审计内容的观点大致有三种，包括工程投资活动观、工程管理活动观和全部工程活动观。其中，工程投资活动观认为，工程审计的内容主要是工程投资活动，例如审计法实施条例（2010）第二十条规定，审计机关对“建设项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督”，很多审计机构都是按照上述规定来开展工程审计的[1]，反映了工程审计就是投资审计或者是工程造价审计。工程管理活动观认为，工程审计除了审计投资活动，还应该审计各类工程管理……