摘要：高速公路公司资金管理与内部控制工作需要不断加强，目前在成本控制、风险控制、资金使用和人员素质等方面存在一定的问题。加强高速公路公司资金管理与内部控制，应该推行全面预算管理、建立资金集中管理模式、构建信息化财务管理系统、提升财务人员素质。

关键词：高速公路公司;资金管理;内部控制

一、研究背景

近年来，随着交通运输行业的快速发展，我国高速公路通车里程不断增加，国家级高速公路路网己基本建成，高速公路行业发展步入相对成熟期，但我国高速公路仍处于扩大建设规模、提升公路等级的建设高峰阶段，是基础设施发展、服务水平提高和转型发展的黄金时期。虽然高速公路建设已经取得了阶段性的成绩，但因高速公路行业的特点是投资大、回收期长，属于典型的资本密集型行业，资金管理与内部控制尤为重要。因此，从当前来看，我们应该及时认识现实，正视高速公路公司资金管理与内部控制方面的问题，积极探索加强资金管理与内部控制的方法和途径。

二、当前高速公路公司资金管理与内部控制存在的问题

（一）成本控制方面

一方面，部分高速公路公司成本控制意识欠缺。近年来我国高速公路建设成绩斐然，但是在公司内部资金运用与控制方面普遍存在一些问题。究其原因，主要是因为成本控制意识不强，大部分公司都是一味追求工程进度和效益，而没有更多地从成本的角度去看待工程质量与项目效益方面的联系，欠缺相应的监督与控制手段。另一方面，部分高速公路公司在预算编制方面存在欠缺，没有形成完整的成本控制体系。预算时成本控制的有效手段，如果没有科学、合理的预算作为基础，那么成本控制就会流于形式，无法发挥其真正效应。

（二）风险控制方面

高速公路公司的项目普遍具备周期长、规模大的特点，因而本身所面临的风险因素也比较多，所以从风险控制方面来看，存在诸多难题。尤其是高速公路建设项目与外界环境关联度较大，需要处理各种关系，那么又无形中增加了风险控制的难度。同时，高速公路建设过程中涉及资金筹措、运营、投资等问题也比较多，尤其是在银行贷款、融资环节有着较大的压力，也变相增加了风险控制的难度。

（三）资金使用方面

涉及资金使用方面的问题，高速公路公司的问题主要表现在：一方面，资金使用的规范与否束缚着高速公路资金管理与内部控制的效率。表面上的不按规程办事，实则因为资金的管控不到位导致浪费、挪用等不良状况的发生。这些问题频繁出现的后果必然会为公司将来的发展留下隐患。另一方面，在高速公路公司的建设运营环节，由于资金管理的不到位，或者预算编制的不精确等使得后续资金的使用逐渐倾向于不规范行为，甚至导致更为严重的后果，干扰了高速公路公司发展的进程。

（四）人员素质方面

随着财务会计理论和实践的不断深化，高速公路建设中所暴露的问题越发明显，从本质上看，主要原因应该是人员素质的问题。一方面，时代的发展和形势的变化使得传统的高速公路财务人员已经难以跟上当前的节奏，逐渐出现力不从心的情况。另一方面，从业务发展的角度来看，当前确实存在部分财务人员素质低下的情况。不只是专业知识和技能的欠缺，更多的问题表现在对财务信息的把控以及对环境的反应上。因此，人员素质方面的问题已经变成制約高速公路资金管理与内部控制的关键问题。

三、加强高速公路资金管理与内部控制的建议

（一）推行全面预算管理

推行全面预算管理，主要是通过科学、合理地编制预算，以及对预算的有效执行、监督和评价，提高高速公路公司资金管理与内部控制的效率。首先，要从组织机构的角度进行完善。高速公路公司预算管理的推进，需要组织机构的保障。公司股东会、董事会应该作为预算管理的审批与决策机构而存在，同时，公司内部还应该成立常设的公司预算管理小组，并与其他部门进行协同。其次，要优化预算管理方法体系。从预算编制环节入手，注重预算执行、预算监督和预算评价机制的作用，以高速公路公司业务流程为参考，稳步推进零基预算。再次，要不断完善全面预算管理的考核与评价机制。预算一旦编制完毕，就应该跟踪检查和评估，不断总结经验，及时发现问题，修正具体工作和流程。最后，要构建全面预算管理的预警体系。高速公路公司应该在预算目标确定之初就考虑到预先控制的作用，提高预算管理的有效性。

（二）建立资金集中管理模式

高速公路公司加强资金管理与内部控制，应该建立资金集中管理模式。第一，考虑到高速公路公司实质控制权的问题，应该合理构建资金结算管理中心，对公司内部的资金筹措计划进行妥善调整，并加强资金风险的控制。第二，高速公路公司应该构建资金集中管理的规范管理模式。所谓规范模式，意味着资金管理与结算的核心流程应该服从于公司管理制度，并在业务考核、资金授权等方面进行明确规定，提高资金管理的保障性。第三，高速公路公司要注重现金流的管理和监控。高速公路公司本身涉及的资金数量较大，随着现金的流入和流出，对现金流量的跟踪与监控十分必要，相关部门应该定期进行统计和分析，并形成具体的报告为公司财务管理提供决策依据。现金流如同公司发展的血液，不容小觑，相关人员应该随时关注现金流的变化并加强监控，保障其合理、科学的流动。

（三）构建信息化财务管理系统

高速公路公司的发展所面临的外部环境越发复杂，现代社会信息对公司的发展有着关键的影响。要加强资金管理与内部控制，构建信息化财务管理系统势在必行。首先，高速公路公司应该将日常的资金管理系统与财务管理信息系统有机融合，尤其是相关数据和资料应该达成共享，为全面控制和管理提供支撑。在这种融合机制中，日常的资金管理和内部控制应该参照财务管理信息系统的要求进行不断完善和修正，以期在后续的流程中不断进行优化和调整;其次，高速公路公司应该在财务管理信息系统中融入资金管理与内部控制制度，要在制度许可的前提下利用人机交互模式提高系统运行的科学性和可靠性。人机交互的作用对于当前的高速公路公司而言，意义较为深远，只有与时俱进把握新技术和新方法，才能保证公司资金管理与内部控制制度的发展性;最后，高速公路公司要在财务管理信息系统中突出预警机制的作用。无论从资金管理角度来看，还是从内部控制角度考虑，预警机制始终是有效推进财务管理的前导环节。财务管理信息系统的构建一方面可以利用系统的全局性突出预警机制的预先控制作用，另一方面也可以将预警机制与公司决策系统融合，提高决策有效性。

（四）提升财务人员素质

高速公路公司资金管理与内部控制的强化，人员素质的提高是关键。第一，高速公路公司要注重财务人员对资金管理与内部控制工作认识程度的提高。只有从思想层面提高了认识，才能激发财务人员的工作积极性和主动性，进而提高自身素质和技能;第二，高速公路公司要有针对性地发挥培训机制的作用。财务人员的培训应该是一项公司长期坚持的工作，需要配备相对稳定且业务精湛的师资队伍，同时，培训机制的作用应该立足可持续发展的理念，稳步提升财务人员素质。当然，如果高速公路公司条件允许，可以从财务人员职业发展的角度进一步落实培训的有关项目，从长远的角度保障人员队伍的素质;第三，高速公路公司要发挥“干中学”的作用，为财务人员构建业务平台，让相关人员在实践中不断提升知识和技能水平。同时发挥榜样效应，以榜样示范作用带动其他人员的学习，全面提高财务人员素质。这种“干中学”的训练机制，不仅可以从实践中找到弱项与不足，也可以不断总结经验教训，完善相关流程，提升工作效果。

四、结论

不论从传统财务管理发展的角度，还是当前资金管理与内部控制的角度，高速公路公司的发展都应该以外界环境变化为参考，通过对资金管理与内部控制机制的完善和调整，找到公司运作中的关键问题，进而探索和创新解决途径，不断优化公司财务管理制度，提升公司的核心竞争力，让其继续为国家基础设施的建设作出应有的贡献。

参考文献：

[1]张华浅析高速公路企业内部控制——以内部控制“五要素”和“五目标”为视角[J].中国管理信息化，2016（11）.

[2]胡艳秋高速公路经营公司内部控制现状及完善措施[J].中外企业家，2015（06）

[3]崔恒耀优化高速公路资金管理的建议[J].财经界（学术版），2016（04）.

作者简介：刘成花（1984.10-），女，汉族，四川成都人，四川成渝高速公路股份有限公司会计师，毕业于电子科技大学电子商务专业本科，大学文化，学士学位，研究方向为试论高速公路公司资金管理与内部控制。