试析政府投资审计与内部控制体系风险防范

2019-08-30方优波

财经界·上旬刊 2019年8期

方优波

摘要：随着经济社会的快速发展，国家及地方的投资项目逐年增加，投资力度不断加大，在改善居民生活条件，加速经济发展的同时，对投资的监督和风险的防范仍然必要。本文通过对政府投资审计的风险分析，为内部控制风险防范体系的构建提出了优化建议。

关键词：政府投资审计风险分析內部控制风险防范优化建议

政府投资是社会总投资不可缺少的组成部分，是其它投资无法取代的，对满足社会公共需要、实现经济和社会发展战略等问题具有重要意义。投资审计作为审计工作的重要组成部分，能有效监督财政资金的使用效益，对政府投资建设项目的实施具有积极的作用。因此分析审计的各种风险因素，采取合理的应对措施，加强内部控制和风险防范是值得深思的问题。

一、风险因素分析

（一）审计人员的自身素质

政府投资审计主要靠审计工作人员完成，由于一些审计人员不坚守审计原则，使审计工作存在潜在的风险;审计工作人员专业化程度和业务水平直接关系到审计效果，在工作中对自身的职责认识不到位，无法发挥审计的积极作用。特别是政府投资绩效审计，不能只关注财务报表是否满足相关规范要求，而要对资金运用情况和使用效果进行跟踪审计。审计人员多由财务人员担任，知识结构不完善，工作能力有限，很难应对工作中出现的各种问题，缺少具有工程造价、法律、计算机等知识的复合型人才。

（二）缺乏完善的制度和法律依托

缺乏完善的制度和法律依托，投资审计风险控制制度不健全，相关部门的审计制度建设无法适应审计事业快速发展的需求，重视的是事后审计，忽视了过程的监督，从而使得审计机构的作用不能有效发挥。政府投资中相关的绩效审计法律法规较少，即使涉及到绩效审计方面的法律法规也很笼统、宽泛，并没有专门的条款进行详尽的解释与说明，如《审计法》并未对绩效审计的对象、范围、内容、程序等方面做出严格的规定，由于没有从立法角度突出绩效审计的重要性，使得审计单位的责任和义务缺乏法律依据，导致政府投资绩效审计规范性不足，监督不到位。

（三）投资项目的各参与方缺乏责任心，审计中介机构的参与

政府投资的各种项目是靠各方的通力协作、共同完成的，建设方的主要任务是对项目建设全过程进行管理和质量管控;设计方主要关注设计成果的准确性及可操作性，并根据实际需要进行适当调整;监理方主要关注着监督现场的实际施工情况，从而保证变更、签证的真实、合法。但是在实际操作的过程中，常常各行其是，隐患越来越多，各种问题靠审计来解决，难免出现审计风险。一些基层往往因投资审计力量薄弱，将一些审计项目委托社会中介机构进行审计，可能会出现审计管理风险、责任风险、廉政风险等。

二、内部控制体系的构建与风险防范

（一）提高从业人员的素质

为适应现代投资审计的需求，制定切实可行的人才培训和人才引进计划，加强对审计人员的培训，学习与投资审计相关的法律法规，工程造价管理、审计学等理论知识，积累更多的审计工作经验，不断进行自我提升。加强内部培训和实践锻炼，团结互助，共同提高，促进审计人员队伍建设。尽可能为工作人员提供研修的机会，进一步开阔视野。加快人才引进，把精通工程技术管理与财务知识的复合型人才安排在重要岗位工作，促进工作人员整体素质的提高。严格新招人员录用，从学识、能力、道德修养等多方面进行审核，一经录用，必须参加岗前培训，了解和熟悉本职工作的内容和程序，为加强投资审计风险防范做好必要的准备。

（二）加强对建设方的风险控制

工程审计不仅包括资料审计，还要进行实物审计，主要是审计工作人员在专业理论的指导下，凭借自身的经验对被审计方提供的真实、有效的审计资料，做出综合分析。可见，信息资料的真实性是审计结果的重要影响因素，也是审计风险的源泉。因此，应督促建设各方明确各自的职责，为审计工作提供真实、可靠、合法有效的资料。并且要求被审计方严肃认真，履行承诺，包括对反映的现场情况的有效性确认、对提供的资料是真实可靠等做出承诺，对提供虚假信息的，要追究工作人员的责任，规避风险，警示他人，为审计工作的有效开展提供可靠的依据。

（三）建立风险监控机制

首先，权责明确，根据相关规定对政府投资审计权力及岗位职责进一步明确，逐项明晰权力事项，科学界定职权，合理设置岗位，对行使和履行审计执法、审计管理、财务管理、行政事务管理等职权和职责可能发生主观可控的质量风险、管理风险、中介风险、道德风险、廉政风险等岗位进行全面彻底的排查，建立审计风险分类目录。充分运用网络优势，构建电子监控平台，实时监控政府投资审计项目的审计协调会、审计结果确认会，并通过录像作为核查材料，建立健全政府投资审计执法的各项标准，完善数据库，提高对电子系统软件的有效运用。倡导网上办公，实现职权行使、工作流程的信息化，对审计的各环节及风险点进行全方位监控，推进风险防控工作的现代化。通过预警处置，规避风险，使政府投资审计风险信息的收集、分析、处置、反馈机制得到进一步完善，运用大数据技术，对收集的预警信息进行整理、甄别，并根据风险等级的评估，发出风险预警。对风险预警信息，运用督导、纠错等方式进行处置，并采取批评教育、纪律处分等多种形式，纠正失误和偏差，及时化解风险。对政府投资审计风险处置意见的整改落实情况进行跟踪监督，通过提示、通报等形式及时进行反馈。

三、结束语

政府投资是利国利民的国家行为，在改善民生、促进经济建设方面发挥着重大作用，但在实际运行中也存在着一定的风险和压力。投资审计恰恰缓解和规避了这方面的问题，通过投资审计和内部控制风险防范可以改善和优化政府投资，为政府投资决策提供可靠的依据，提高资金的使用效率，推进国民经济的可持续发展。政府投资审计和内部控制风险防范是一项长期而艰辛的工作，需要我们常抓不懈，以公平、公开、公正为基本出发点，了解现行的法律、法规及相关政策，优化审计方法，规范审计流程，严格审计制度，重视审计分析，为政府投资得到更充分、更合理、更有效的运用，也为我国国民经济的健康可持续发展做出积极的贡献。