路俐

摘要：近年来，许多国内外上市公司频频出现财务丑闻，表明一些内部控制无力或失效的公司，在公司管理上比较薄弱，缺乏有效的公司治理。企业内部控制薄弱是导致会计造假，进而会计信息质量低下的原因。因此，只有利用内部控制的高效运转，切实确保企业经营管控符合法律法规、财产安全、财务报告及有关讯息的要求，提升经营的效率，方可达到完善公司治理，推动企业达到发展战略的目标。

关键词：财务造假 内部控制 有效运行

一、引言

近日，上市公司康美药业299亿元货币资金蒸发事件，是近年来比较罕见的财务造假事件，加上近期暴雷的三安光电，86亿预付款疑云重重：金亚科技涉嫌欺诈发行股票，财务数据重大差错，货币资金、应收账款、其他应收款等九大财务指标合计调整接近12亿元：上市公司的诚信问题再度引起市场关注。这些重大事件的发生与上市公司内部控制体系不完善或存在缺陷等密切相关，才会出现欺骗投资者和社会公众现象。因此，通过法律、法规和制度进一步强化上市公司内部控制，在上市公司发展过程中具有至关重要的作用。

二、内部控制制度现状

（一）管理层缺乏内控意识，串通舞弊，使内部控制流于形式

上市公司内部把控问题，较为明显地表明在公司治理不健全的情况下，内部控制减弱，部分负责人凌驾于内部控制之上，管理人员串通现象等层出不穷，某些高管人员，为了短期的利益……