石瑞妍

【摘要】货币资金是企业内部的重要资产，具有流动性强、控制风险较高等特点，是企业实现健康、持续发展的基本保障，是企业财务管理的核心。货币资金内部控制的质量直接影响着企业生产经营活动的顺利开展和企业健康发展。因此，在社会经济高速发展的环境下，企业为在日益激烈的市场竞争中脱颖而出，应重视货币资金的内部控制。然而，在货币资金内部控制中仍存在一定问题，文章结合实践经验，针对性地提出应对措施，以期推动企业长期健康发展。

【关键词】企业货币资金;资产管理;内部控制

中图分类号：F275

在企业发展中，货币资金是流动性最强、使用效率最高的资产，也是最容易产生舞弊现象的资产，其贯穿于企业生产经营活动的全过程中，是企业经营活动有效运转的主要能源。但在货币资金管理过程中，若出现失控，极易给企业带来巨大的经济损失，甚至导致企业面临破产危机[1]。因此，企业应重视货币资金管理，通过相应措施，加强货币资金内部控制，提高企业货币资金的使用效益，推动企业稳定运行。

1、货币资金的定义与控制目标

货币资金主要是指企业经营资产在周转中停留在货币形态上的资金。可以说，在一个企业生产经营活动开展过程中，货币资金量的多少直接反映着企业偿债能力与支付能力的高低，同时，货币资金是投资者了解企业状况的重要标准，在企业资金循环中，货币资金扮演着重要角色。货币资金主要包含库存资金、银行存款、其他货币资金等[2]。在企业生产经营中，货币资金的充足保障了各项生产经营活动的稳定运行。

在企业货币资金的内部控制中，控制目标主要包含如下四方面：其一，保障企业货币资金的安全。在企业日常运行中，货币资金是支撑各项活动顺利开展的基础，保障货币资金的安全，避免资金被挪用、被盗取等，从而有效保障货币资金的充足供应，推动企业各项活动的正常运营。其二，对企业货币资金使用情况全面检查。在企业货币资金流转与使用中，相关人员应进行详细记录，细致检查每项资金的流转与使用情况，避免私自贪污、挪用企业资产现象的发生，同时，为企业财务管理提供了详细的材料，提高企业财务管理水平，保障企业经济效益最大化。其三，保障企业货币资金使用的合理与合法。企业想要健康长远发展，所获得货币资金合法使用非常关键，对此，企业应严格依照国家法律，对货币资金进行获取与使用，以此保障企业货币资金受到非法侵害时能够得到国家保护，降低企业财务风险。其四，充分发挥货币资金的作用。在企业进行筹资、投资等活动中，应对货币资金进行有效分配，避免资金的浪费与闲置，提高货币资金的利用率，提高企业经济效益。总之，加强货币资金的内部控制，对企业战略管理与长效发展具有重要意义。

2、企业货币资金内部控制的主要内容

通常情况下，企业发生货币资金的转移多是体现在经营过程中的现金收入与支出、银行存款的转出与汇入等，因此，企业在对货币资金进行内部控制时，应由现金收支与银行存款的收支两方面展开[3]。在现金收支业务控制方面，首先，应明确资金款项的来源。因为，在企业发展过程中，随时都会与钱打交道，企业发生的所有经济活动都可能导致资金来源的变化，以及归属地的变化等，对此，应积极将所有款项变动记录在案，提高财务管理水平，保障企业资金利用率。其次，应掌控先进的流出点。为避免经营过程中出现不合理资金流，应对资金支出全过程进行审查，掌控企業现金流出的点，同时，出纳人员应及时对记账凭证进行检查，无误后方可付款，并做好记录工作，保障资金款项的日清月结，另外，定期检查企业库存现金，避免库存资金不足现象，影响企业健康运转。在银行存款收支业务的控制方面，首先，企业应对银行户头进行规范，因为，经济在不断发展，企业间的大款项经济活动多是由银行转账完成，因此，企业必须保障所开设账户与企业对应，并杜绝同一营业网点开设多个账户，以此保障银行转账资金的安全性。其次，应定期对银行账户余额进行审查并核查资金流动明细。因为，银行是企业进行大规模交易的主要方式，定期审查银行存款的余额和明细，能够避免徇私舞弊的发生，能够及时了解企业的业务的开展与存在问题，有效降低企业财务风险，推动企业可持续发展。

3、企业货币资金内部控制的现状

为了解企业货币资金在内部控制上的现状，笔者对多个企业进行调查，结果发现，企业在货币资金内控方面主要存在以下问题：其一，库存现金问题。在库存现金的岗位设置上，部分企业未依照不相容职务分离的原则，收支、记账工作一人承担;在库存现金管理，工作人员未严格依照规定，随意挪用库存资金;而在岗位交接过程中，容易出现账务不明确现象，而缺乏有效监督，增大了舞弊、贪污等现象的发生几率，影响了库存资金的管理[4]。其二，银行存款问题。在银行存款方面，也存在上述问题，不相容职务不分离，收入支出缺乏依据，同时，经营活动的收入支出未按时入账，缺乏有效的审核手段等，影响了企业货币资金内部控制活动的有序开展。其三，其他货币资金问题。因企业其他货币资金业务数量少，但是，金额较大，更容易发生舞弊行为。常出现会计人员未将其他货币资金及时且准确入账，未在入账前检查账面余额的真实性，会计人员未将其列入财务报表中，影响了货币资金的内部控制和财务信息的质量，给企业带来较多财务风险。

4、企业货币资金内部控制中存在的问题

4.1、企业货币资金预算不合理

在企业财务控制中，资金预算占据较大比重，是企业货币资金内部控制的一项内容。当前，相比于发达国家，我国企业在预算控制上还相对较为薄弱，影响了货币资金预算的合理性，为企业货币资金控制带来影响。具体来讲，我国在货币资金预算控制上的薄弱主要表现在以下几方面：其一，资金预算管理制度不健全。在企业发展中，为保障货币资金内部控制的质量，必须提前做好预算，保障货币资金内控的顺利展开。然而，在实际预算管理中，因预算制度不健全，影响了资金预算的可行性与合理性，如此，在货币资金内控中，内控质量难以保障。其二，企业货币资金预算管理制度不科学。部分企业在运行中，对内部管理重视度不足，并未建立科学的规划，甚至于想到用到时，才开始调整，如此，在企业进行资金货币预算时，管理制度不科学，直接影响了财务管理水平，给企业带来较大的财务风险。其三，企业内部制度执行力度不足，在企业资金货币内控中，执行力度的缺乏，直接影响了财务管理的水平，为贪污受贿、监守自盗等提供了机会，给企业货币资金的内控带来较大风险隐患，抑制了企业健康发展[5]。总之，企业货币资金管理中，预算作为内部控制的基础，具有重要意义。

4.2、欠缺严格的监督机制

在企业货币资金的内部控制中，货币资金监管方面存在缺陷，影响了货币资金的管理质量。具体来讲，首先，企业财务人员并未受到具体监督体系的制约，如此，在货币资金管理中，管理工作的规范性、工作人员的积极性、管理质量等难以保障，甚至因对管理人员约束力的不足，在面对大量货币资金时，极易受到引诱，出现私自挪用资金、做假账等行为，影响了货币资金的内控。其次，企业在内部审计上缺乏规范的制度，由于企业未建立财务审计部门，或者直接将财务审计部门并入财务管理部门中，导致独立性不够，财务管理监管不到位，加之，企业在职责分离与授权审批等方面并未完善，难以将企业内控职责细化，进而导致企业内控时权责不明，为徇私舞弊事件发生提供了机会。最后，对于徇私舞弊者，企业惩罚力度不足，并未明确规定相关违规行为的惩罚措施，导致企业工作人员很难意识到舞弊现象后果的严重性，为企业的利益带来一定损害。

4.3、企业货币资金内部控制人员综合素养不足

在企业货币资金的内部控制中，会计人员作为主体，直接影响着内部控制的质量和企业财务管理水平。新形势下，传统的核算型会计逐渐被淘汰，操作简单、内容繁多的核算工作逐渐向智能化核算转变，不仅提高了工作效率，节省了人工成本，还保障了财务核算的准确性，管理型会计人员被各个企业迫切需求。然而，在诸多企业中，核算型会计多，管理型会计少，会计人员缺乏扎实的专业知识，职业素养参差不齐等现象较为普遍，在货币资金管理中，会计人员难以胜任管理工作，无法全面掌控货币资金的收支状况，因此在企业展开各项业务时，增大成本投入的同时，提高了财务风险发生的几率。并且，会计人员的综合素养不足，增大了财务管理风险的发生几率，影响了企业货币资金内控目标的实现，为舞弊贪污等现象的发生提供了机会，影响了企业货币资金的安全和管理，继而为企业的健康发展带来影响。

5、企业货币资金内部控制的对策

5.1、建立健全企业货币资金的内部控制制度

面对企业在货币资金内部控制上的不足，企业为提高经济效益，实现长效发展战略，必须建立健全内控制度，以此保障货币资金内控的科学性，为货币资金内控水平提升奠定基础[6]。首先，建立健全预算控制制度。资金预算是对企业在未来一段时间内的货币资金流动的统筹与协调，资金预算不仅影响着企业的成本投入与经济效益，还影响着企业一段时间内的目标实现，关系着企业货币资金的内部控制水平，对此，企业应根据自身情况与社会发展，严格制定货币资金的预算管理制度，对企业计划阶段的生产经营、财务融资、基建技改等货币资金收付活动全面规划并测算，并对执行过程、最终结果进行控制、分析并考核，有效避免企业货币资金流动的随意性，保障企业资金安全。其次，应建立健全授权审批制度，审批人员应对每笔资金支出进行严格审批，以此保障货币资金支出的真实性、合法性，防止挪用资金的现象发生，为企业货币资金的内部控制提供了数据支撑。再次，建立健全内部稽核制度，内部稽核制度主要包含有会计凭证、报表、账簿与其他资料的稽核，在制度建设中，首先，制定会计凭证的审核制度，对原始凭证的真实性、填制的规范性、手续的完备等进行审查;其次，制定账簿审核制度，对账簿记录的经济业务进行核查，检查其是否合法，观察帐证、帐务、帐账、帐表等是否相符;最后，制定会计报表审核制度，检查报表数据是否与帐簿金额相符，报表编制是否规范，以此充分发挥内部稽核制度的作用，全面保障企业货币资金的内部控制。最后，建立健全岗位分工责任制度。在货币资金的内部控制中，为发挥岗位人员的作用，应重视不相容职务分离，并建立相互监督、相互制约的机制，提高货币资金管理水平。对此，岗位的分工明确与责任的落实非常重要，对此建立科学的制度，能够有效保障每名工作人员的工作质量，保障整个货币资金的内部控制水平。同时，该制度有效保障了各个岗位的牵制与监督，降低了徇私舞弊等现象的发生。

5.2、设置独立的内部审计机构

企业想要做好内部控制工作，完善的内部控制机制不可或缺，然而，在诸多企业中，缺乏独立的内部审计机构，归根结底，机构设置不合理、专业审计人员不足，影响了审计部门的独立履行职责，只能依附于财务部门存在，难以保障审计工作的公平与公正，企业内部控制质量难以保障。对此，企业应深入了解审计工作的重要性，设计单独的内部审计机构，避免其他部门为审计工作带来制约，同时，配备专业且职业操守较高的审计人员，以此发挥审计工作的作用，有效评价内部控制制度的完善性，监督内部控制制度的有序执行。同时，企业应授予审计机构一定的权利，保障审计工作能更好展开，避免受到制约，难以做到审计工作的公平与透明，为企业货币资金的内部控制带来影响。

5.3、提高企业货币资金内部控制员工的综合能力

新形勢下，社会进入了知识经济时代，人力资源成为企业发展关键，而提高员工综合能力，能够有效改善企业货币资金的内部控制。对此，为了保障企业货币资金的内部控制水平，加强员工的综合能力，具有重要意义。首先，企业应严格规范会计人员的入门门槛，保障会计人员具有丰富的实践经验、专业的技术资格，以此初步保证工作人员的能力;其次，应对会计人员进行培训，并积极考核与实践，充分发挥培训效果，全面提高员工会计水平;再次，加强职业道德与员工素质的培养，加强思想道德教育，培养综合品质较高的人才，深化企业文化的影响力，提高员工的凝聚力与向心力，提高货币资金内部控制的质量。最后，加强员工的执行能力培养，提高员工办事水平，保障故障发生能够及时解决，对企业货币资金的内部控制具有重要意义。

6、结论

总之，在企业发展中，货币资金作为企业日常运行的关键，其的内部控制直接关系着企业经济效益的提升，影响着企业可持续战略的发展。对此，企业应深入了解货币资金在内部控制中存在的问题，并建立健全内部控制制度，加强员工综合能力培养，独立审计部门，如此，全面提高企业货币资金的内控水平，有效降低企业财务风险，减少企业成本控制与不必要的损失，实现企业经济效益的最大化，为企业可持续发展奠定了坚实基础。

参考文献：

[1]刘运长. 企业货币资金内部控制问题[J]. 中外企业家， 2014（24）：60-60.

[2]朱占梅. 浅析企业货币资金内部控制存在的问题与对策[J]. 商场现代化， 2017（24）：101-101.

[3]刘清国. 企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J]. 财会学习， 2017（6）：244-244.

[4]妥晓芬. 企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J]. 现代营销：学苑版， 2015（5）：36-37.

[5]朱爱红， 任帅英. 企业货币资金内部控制存在的问题及其对策[J]. 经济研究导刊， 2014（10）：164-165.

[6]高海洁. 企业货币资金内部控制存在问题分析及对策探讨[J]. 中国管理信息化， 2016， 19（17）：33-34.