郑秋芳

[摘 要]近年来，我国高校日益重视加强财务内部控制，且取得了巨大成效。然而，高校财务内部控制仍存在诸多问题。因此，有必要立足于高校财务内部控制实践，采取有效措施加以解决，实现对高校资源的优化配置，并在最大程度上优化高校资金使用效益。文章浅析了高校财务内部控制存在的问题，探究了高校财务内部控制问题的解决对策，以期为强化高校财务内部控制提供借鉴。

[关键词]高校;财务;内部控制

[中图分类号]G647.5

在高校财务管理中，财务内部控制占据着关键性地位，强化高校财务内部控制，有助于规范会计相关工作，确保财务信息的真实性和完整性，能促进财务管理工作质量实现大幅度提高，还能合理控制和有效监督资产管理涉及的各类环节，实现对财务风险的有效防范，有效避免高校资产流失。因此，有必要深入分析高校财务内部控制存在的问题，并采取有效对策加以解决。

1 高校财务内部控制存在的问题

1.1 缺乏科学的预算编制

在高校财务内部控制中，预算控制是重要环节。高校预算将基于学校发展规划以及工作任务所编制的年度财务收支具体计划作为依据，对年度内学校各项经济活动实施相应的内部控制。高校内部预算涵盖财政拨款、事业收入以及各类其他收入。当前，多数高校普遍缺乏完善的预算管理和科学的预算编制，缺乏较强的约束力，主要体现在如下方面：一是预算编制时间相对较短，缺乏透明的编制过程，所编制的预算难以全面客观地对高校财务收支的具体状况进行反映;二是预算编制沿袭传统滞后的方法，通常采用“上年基数+本年增长”这一预算分配方法对本年度相应的财务支出规模进行确定，缺乏对各单位经费分配指标的量化分析以及科学论证。

1.2 缺乏完善的内部控制

近年来，受政策监督的影响，多数高校针对财务管理制定了相对完善的办法，然而高校各机构部门，诸如人事、后勤、教务、采购以及科研等，在进行财务管理实际操作时，流于形式，导致对外投资、基建工程招投标、物资采购等领域在不同程度上存在各类问题。例如，部分高校对于对外投资未能构建相应的内部控制制度，缺乏对资金的合理投向、投资期满后难以将资金收回、难以取得良好的投资效益等，极易造成高校的经济损失。高校未能针对经济活动的相关业务流程、环节制定完善的内部控制制度和规范。高校少数部门缺乏对无形资产以及实物资产的管理意识，片面重视购买资产，却相对忽视管理资产，极易造成资产闲置浪费。在少数紧急情况下，高校对资产进行购买，未遵循正规的审批程序，报废销毁也未能规范登记，极易造成固定资产出现账实不符的现象，甚至发生违法乱纪行为。少数部门未能对资产实施规范的归口管理，未能明确资产使用及保管的具体人员，未能根据要求对资产进行定期盘点，极易造成固定资产出现流失现象。

1.3 缺乏完善的内部审计

高校内部审计机构缺乏明确的权责规定，内部审计缺乏较强的自主性。内部审计机构通常是财务机构的下属部门，独立性不强，对高校财务机构存在较强的依附性，其审计方法难以有效满足高校财务工作各项要求，且审计范围相对狭窄，缺乏对日常财务的有效监督，导致小金库的存在，并极易造成资金流失、浪费。另外，高校片面重视事后审计，缺乏对事前审计和事中审计的高度重视，缺乏专项审计和重点审计。事后审计，诸如干部离任审计等，深受各项人为因素的影响，未能完全实现透明化和公开化，难以实现定期、全面审计，不能真正发挥监督管理职能。

2 高校财务内部控制问题的对策

2.1 强化高校财务预算管理

强化高校财务预算管理，具体可从以下四个方面着手：一是高校财务及审计部门要构建具备充分论证、合理编制以及细致调研的财务预算制度，并通过条文对预算调整的实际时间、相关方法和具体程序进行明确规定，对各项经济活动和支出实施分级预算，对校级以及各部门开展预算编制，确保预算内容的真实性。二是加强对预算执行的有效控制。在对预算进行合理编制的基础上，要加强对预算执行的有效控制，高校各部门要紧扣预算指标，对收入进行组织，对支出进行控制。会计及审计工作人员在办理各项业务过程中，要对预算支出实际情况进行及时了解，并强化信息反馈。三是高校财务及审计部门要对预算跟踪、预算监督、预算分析以及预算评价的相关机制进行构建，并對各类经常性和建设性预算支出以及基建工程相应的招投标等实施预算跟踪、监督以及科学分析和合理评价，秉承公正透明的基本原则，对预算收入进行明确，对预算支出进行细化，实现对预算管理相关机制的完善，并加强高校预算的有力执行。四是对预算执行的实际情况进行严格的考核评估，为财务部门年末编制、执行财务预算提供有价值的参考依据。

2.2 建立健全财务内部控制制度

一是要对票据、印鉴以及支票加强管理。高校要强化票据管理，对票据实施严格的专人管理，并对票据领购、使用以及核销等各环节管理制度进行完善。高校要严格遵循票印分管的管理原则，由不同人员对空白支票以及银行预留印鉴实施分类保管。高校要针对银行预留印鉴的具体使用制定相关规定，严禁工作人员对相关工作程序进行简化。二是对财务报销制度进行完善。高校要对财务报销相关制度进行完善，并严格遵循内部制度规定，对各项业务实施规范处理。要使制度监管覆盖所有业务，强化对财务报销的监管。三是强化财产安全控制。高校要强化对财产安全的有效控制，限制未经授权的人员直接接触高校财产，并对财产实施定期清点，确保账实相符，防止闲置和流失现象。对会计档案相应的保管制度进行构建，对于归档的会计资料要编造清册，安排专人负责保管，严防抽换及篡改。对重要的会计资料要进行备份，防止资料损毁。四是实施会计轮岗制度。高校要结合自身财务管理实际情况，实施会计轮岗制度，防止会计人员利用岗位管理漏洞，防止对会计操作手续进行简化，规范执行会计相关制度。

2.3 建立健全内部审计机制

建立健全高校财务内部审计机制，具体可从以下方面着手：一是明确高校各项财务经济活动的实际审计范围，并对审计工作的具体程序进行规范。二是逐步摒弃传统滞后的财务审计方式，转变为效益审计，及时有效地对部门管理以及相关效益进行评价。同时，将事后审计的效益审计方式转变为事前审计和事中审计，全面科学地对高校财务经济活动进行准确评估。三是对内部控制实际执行情况进行检查时，要重视收支情况、固定资产实际增减情况等较为关键的环节，并对审计工作的具体内容进行扩展，覆盖财务管理相应的各个环节，避免审计死角的出现。同时，针对财务审计实际情况制定报告性文件，对高校财务内部控制中存在的问题提出有效的优化措施。

3 结 论

综上所述，高校财务内部控制存在的问题主要体现在缺乏科学的预算编制、缺乏完善的内部控制制度、缺乏完善的内部审计机制。对此，高校要通过强化高校财务预算管理、建立健全财务内部控制制度、建立健全内部审计机制等对策对高校财务内部控制问题进行有效解决。

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