毕瑞祥

[摘 要] 分析了我国行政事业单位内部控制信息化的现状，内部控制信息化工作中存在的问题，如对内部控制信息化重视程度不够、内部控制信息规划工作需要加强、对新技术在内部控制信息化中的应用研究不足等，提出了加强行政事业单位内部控制信息化建设的建议，如加强内部控制宣传、加强内部控制信息系统建设等。

[关键词] 行政事业单位；内部控制；信息化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 07. 029

[中图分类号] D523 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2019）07- 0065- 03

1 行政事業单位内部控制信息化概述

财政部2012年发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，从2014年开始实行。要求各类行政事业单位逐步建立内部控制体系，加强对行政事业单位经济活动的风行防范和管控，规范行政事业单位管理行为，减少各类风险事件的发生。要建立有效的行政事业单位内部控制体系，内部控制信息化是重要手段。内部控制信息化是指将内控理念、控制活动、控制手段等要素通过信息化手段固化到信息系统，实现内部控制体系的系统化、常态化。通过信息化，可以提高信息的时效性和准确性、有效固化业务流程、提高不相容职务分离控制的执行力、提高授权审批控制效力，为单位提供更加有利的沟通环境。通过内部控制信息化，可以把规范的内部控制流程得以顺畅实施，降低人为因素，实现单位内部控制管理工作刚性化、规范化、透明化。

目前我国各类行政事业单位内部控制信息化工作已经取得一定进展，一些单位实现了预算管理工作、资金收支工作的信息化管理，在政府采购信息化、资产管理信息化、合同管理信息化方面正在逐步推进。一些基层行政事业单位的内部控制信息化工作进展缓慢。目前各级各类行政事业单位已经充分认识到内部控制的重要性，但对于内部控制信息化必要性的认识还有待提高，对如何更好地推进内部控制信息化工作还缺乏系统规划。

2 行政事业单位内部控制信息化存在的问题

行政事业单位内部控制信息化是行政事业单位内部控制工作的重要支撑，由于受行政事业单位内部控制工作开展进度等影响，目前行政事业单位内部控制信息化工作还存在一些问题。

2.1 对行政事业单位内部控制信息化重视程度不够

各行政事业单位正在逐步开展内部控制工作，对内部控制工作比较重视，如成立单位内部控制领导机构，梳理单位岗位职责和经济业务流程，查找风险点，评估风险，建立内部控制工作手册等。但对内部控制信息化的作用、价值等了解不足，对内部控制信息系统的建设力度不足，支持力度不够，使得单位内部控制信息化工作推进较慢。

2.2 对行政事业单位内部控制信息化规划工作不足

内部控制信息系统覆盖到预算管理、资产管理、资金收支管理、政府采购管理、合同管理、基建项目管理的各个方面。通过内部控制信息系统可以保证内部控制制度的严格执行。由于行政事业单位预算系统、财务系统、OA系统等信息系统和一级政府有密切关联，各软件应用系统的部署方式、数据管理方式也多种多样，这对内部控制信息系统提出了较大挑战，需要从单位整体信息化的角度进行规划和设计，确定整体信息化解决方案，全面推进单位内部控制信息化建设。

2.3 对行政事业单位内部控制信息化研究工作需要加强

目前行政事业单位内部控制信息化的研究工作侧重于行政事业单位业务运作，在结合最新的信息技术应用方面，在行政事业单位内部控制数据收集、分析方面存在不足。如在行政事业单位内部控制信息化工作中如何应用云计算技术，降低各行政事业单位内部控制信息化的建设成本和维护成本；如基于大数据技术，如何分析优化行政事业单位内部控制流程，如何实现行政事业单位内部控制信息化数据和政府审计工作结合等。

3 持续推进行政事业单位内部控制信息化的策略

通过分析行政事业单位内部控制信息化工作中存在的不足和问题，需要积极寻找解决办法，持续推进行政事业单位内部控制信息化工作。

3.1 加强内部控制理念宣传

内部控制是一个组织加强管理、保证资产安全、保证组织运转效率的重要手段。要让行政事业单位全体人员理解内部控制制度的价值和意义，明白单位内部控制制度关系单位内部每一个人、每一个岗位。内部控制制度的执行，会使单位的各项管理工作更规范、各岗位能更好地发挥作用，从而能更好地体现每一个岗位的价值，避免个别岗位可能发生的问题，是对每一个岗位人员的保护。需要单位每一个岗位全力支持和配合单位内部控制制度的实施。通过内部控制理念宣传，让内部控制理念得到理解和贯彻，有利于顺利建立内部控制信息系统，有利于通过内部控制信息系统保证内部控制制度的严格执行，有利于推进内部控制信息化工作。

3.2 加强单位内部控制信息系统的建设规划

内部控制信息系统具体内容涉及预算管理子系统、资产管理子系统、资金收支管理子系统、政府采购管理子系统、合同管理子系统、基建项目管理子系统等多项内容，建设内部控制信息系统时，需要统筹考虑内部控制信息系统和行政事业单位预算系统、财务系统、OA系统等信息系统的关系，做好顶层规划和设计。

在预算管理子系统建设方面，目前各地区财政部门应用的预算编制管理系统，分为财政端和预算单位端，在具体预算编报方式上采用两上两下等方式。而行政事业单位内部控制信息系统涉及单位预算管理的全部内容，如何实现财政部门预算管理系统和行政事业单位内部控制系统的结合是一个工作中的难点。在具体实现上，可以考虑以行政事业单位内部控制信息系统为基础，行政事业单位内部各部门按单位财务部门要求编报初步预算建议数，单位财务部门根据财政部门审核的预算控制数，与单位内部各部门调整确定单位内部各部门的预算建议数。行政事业单位在向同级财政部门报送预算建议数时使用财政部门的预算编报系统，也就是由行政事业单位的内部控制系统提供与财政部门预算编报系统的数字接口，两个系统的数字衔接工作由计算机自动完成。

在财务核算系统方面，如果行政事业单位独立建立财务核算系统，则职工借款、报销单据审核、记账凭证处理等可以从行政事业单位角度整体考虑，实施难度相对较小。比较理想的方式是单位从整体信息化角度规划应用，通过内部控制信息化的机会，把行政事业单位预算管理、财务管理等信息化工作和内部控制信息化工作结合起来，单位通过建立一套内部控制信息系统，把行政事业单位预算管理、资产管理、财务核算、合同管理等都纳入信息化管控范围，各软件应用系统的数据可以无缝衔接、操作界面和風格保持一致。如果行政事业单位财务核算系统是一级政府财政部门整体部署，如有的地区采用政府会计核算中心的组织模式管理各行政事业单位的财务系统，则行政事业单位的财务核算系统部署在政府会计核算中心，各行政事业单位的报销申请等都需要通过政府会计核算中心统一处理，行政事业单位建立内部控制信息系统时需要和政府会计核算中心系统衔接，实施难度就加大了。总体实现思路是以行政事业单位内部控制信息系统为基础，把不相容岗位相互分离等内控要求融合在内部控制信息系统中，需要传递到财务核算系统的数据，内部控制系统通过提供数据接口实现。

资产管理系统方面，如果行政事业单位内部独立管理固定资产，则行政事业单位通过建立内部控制信息系统，可以把固定资产的管理和核算集成起来。如果一些地区在政府会计核算中心统一管理各行政事业单位固定资产核算事宜，则各行政事业单位在建立内部控制信息系统时，在资产业务内部控制方面，需要考虑内部控制信息系统与政府会计核算中心系统的衔接。

3.3 建立内部控制评价机制，不断完善优化单位内部控制信息系统

在各行政事业单位实现内部控制的过程中，定期就单位内部控制事项进行交流沟通，对需要完善的内部控制环节进行补充完善，一方面要严格按行政事业单位内部控制规范执行单位各项业务事宜，另一方面要和单位的实际情况相结合。如高等院校在设备等资产采购上，要保证严格按照内部控制程序执行的同时，要采购到适合具体使用单位使用的设备，特别是一些教学用软件系统、科研用软件系统，不能仅凭投标报价等就确定购买，需要结合软件系统的使用环境、使用人员的熟悉情况等综合确定。通过定期沟通交流单位内部控制执行情况，不断使完善单位内部控制手册，使单位内部控制工作更规范、更有效、更有生命力。把确定需要调整的内部控制事项及时融入内部控制信息系统，保证内部控制信息系统的适用性。

3.4 加强新技术在内部控制信息化建设中的应用

目前云计算、大数据、人工智能等信息技术发展快速，可以在内部控制信息化建设过程中积极应用这些信息技术，促进内部控制信息化的发展。

在应用云计算技术方面，可以实现对服务器资源的集中管理，各行政事业单位通过购买云计算服务的方式，把内部控制信息系统都部署在云计算服务器上，有效降低各行政事业单位内部控制信息系统的建设成本或部署成本。由云计算厂商统一提供云计算服务资源的维护工作，也会明显降低各行政事业单位的内部控制信息系统维护成本。

在运用大数据方面，可以把各行政单位内部控制信息系统中的数据积累起来，通过分析这些数据，为进一步梳理、优化行政事业单位内部控制业务流程等提供数据支撑。各行政事业单位在预算管理、财务收支、合同管理、政府采购管理方面的数据可以提供给审计单位，为实现行政事业单位全面数字化管理奠定基础。

在应用人工智能技术方面，可以把一些内部控制评价工作逐步实现自动化。类似的应用目前有财务机器人，把一些例如增值税发票验证、记账凭证审核、记账凭证记账、银行账户对账等工作自动化完成。单位在建立内部控制体系后，结合单位的内部控制手册，把一些内部控制评价的流程、主要检查环节、主要评价指标等设计好，通过应用类似财务机器人的技术，通过积累的大量实践经验和案例数据，实现内部控制评价工作的自动化、智能化。

4 结 语

在单位内部控制信息化过程中积极应用各类新技术，可以大幅提供内部控制工作的效率，降低内部控制信息化的实施成本，对整体推进内部控制信息化工作有较大价值。

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