钱月芳

[摘 要] 随着全球經济的高速发展，我国市场经济也在不断完善，国有企业的生存与发展面临一定的挑战。国有企业在新的历史时期，应该不断适应市场经济的要求，通过有效的内部控制，有效规避运行中的各类风险。企业内部控制是现代化管理的内容之一，可以确保企业战略目标的实现。企业内部控制可以使企业的内部经营战略更加合理，为企业提供真实的财务报告，使企业更加了解自身的经营情况。企业在内部控制中，要对内部环境进行分析，做好相关的风险评估工作，制定各类控制方针，完善内部监督工作。

[关键词] 国有企业；内部控制；信息沟通

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 07. 008

[中图分类号] F234 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2019）05- 0018- 02

1 引 言

随着经济全球化的深入发展，企业越来越重视内部控制。我国经济如今已经与世界经济的联系日益紧密，我国企业融入全球竞争中。国有企业是国民经济的支柱，企业应该制定有效的内部控制手段，从而提升自身的管理能力。近年来，我国国有企业发展迅速，在内部控制方面也取得了一定的成绩，但是内部控制的薄弱环节也给企业带来了诸多不良影响。国有企业是我国国民经济的主导，随着全球经济化发展，国有企业应该适应新的形势。国有企业在生产和经营中还是采用传统的思路，其在适应外部环境方面存在一定的困难。为了切实提升国有企业的经济效益，企业应该制定完善的内部控制体系，在企业管理中，内部控制应该发挥工具的效果，提升企业的经营效率，提升资产的安全性，确保各个经营环节协调，从而促进企业更好地实现经营目标。

近年来，国有企业正在不断的深化改革，国有企业的数量在减少，但是企业的规模在扩大，国有企业都朝着集团化的趋势发展。在政策的变动下，国有企业可以确保国家安全，是一类支柱型的企业。为了确保国有企业的主体地位不动摇，其应该建立完善的内部控制体系。如今，企业的内部控制得到了国家和企业的关注，在多年的实践下，国有企业在生产经营中也总结了规律，采用了行之有效的方法。然而，国有企业整体内部控制效果有待于提升，自从我国加入世界贸易组织后，国有企业面临的挑战更加严峻，内部控制的缺失给国有企业的发展带来挑战。

2 国有企业内部控制存在的问题

2.1 信息沟通不足

国有企业及时的信息沟通和完整的信息采集，可以促进企业的经营和发展，促进企业与外界沟通，使得企业内部各个层级之间的信息及时的传递，合理的利用信息。

其一，国有企业存在信息沟通不畅的情况。很多国有企业的信息非常闭塞，国有企业一般都是集团性质的，在平时的经营活动中，整个集团组织过于复杂，业务的链条非常长。在集团角度上，信息的传递要经过一个个部门，当信息最终传递后，已经不是原始信息，导致企业的经营活动受到影响。良好的信息沟通可以使员工清楚自己的工作职责所在，从而可以更好地完成工作。当意外情况产生后，通过及时的沟通，可以及时弥补损失。其二，企业内部存在信息不足的问题。企业内部不能很好的实现信息的共享，很多部门尽管规章制度已经比较完善，但是这些制度都不能很好地落在实处，部门中的员工不能按照制度执行各项操作。企业员工应该及时向上级反馈自己的工作，从而及时解决问题，但是很多员工却不能树立这一意识，常常本着事不关己的态度。对于外部环境，企业的信息披露存在缺陷。国有企业常常存在信息不对称的情况，企业在与外界交流中，对外提供的信息量非常有限，对外披露主要是依靠股东会和董事会。然而，国有企业很少召开股东会和董事会，企业的信息不能及时披露，很多内部信息都是被企业的高管控制。其三，信息系统建设存在问题。随着技术的发展，企业应该提升自身的信息化水平，才能改善企业的管理模式和交易方式。现代企业一般都是借助信息技术进行管理，对大量的数据进行汇总，内部控制的实施也应该结合信息系统。国有企业尽管也进行了信息化技术建设，但是企业内部缺乏信息人才，导致信息系统在使用中存在异地的风险。

2.2 风险计量方法存在缺陷

其一，国有企业损失数据的客观性和真实性不能保证，风险发生和处理中间要经过很长时间，有的企业会故意隐瞒损失。在相关数据记录中存在滞后性，数据的有效性不高。其二，损失数据的准确性不能保障。国有企业的风险存在复杂性和多变性特征，在风险损失的表现形式上，一个风险损失是由于多个风险因素共同导致。风险事件的不良后果也是多方面的，不能进行单一的评价。风险不仅仅会给企业造成损失，而且也会导致企业的名誉受损。

2.3 有效管理不足

其一，内部管理机制不能有效建立。尽管国有企业会按照法人治理机制进行管理，但是集团领导不能建立有效的激励机制，在内部运行环节中存在不足。其二，国有企业内部存在人事失控的情况。在企业管理中，人是一个非常重要的因素，但是企业对人事的控制能力不足。其三，国有企业缺乏有效的财务管控。国有企业在运行中，资金是关键。如果企业不能对子公司投资和收益情况做出决策，那么企业的财务规划就会非常分散，不能有效的控制现金流。

2.4 风险管理中文化缺失

其一，国有企业风险管理不到位。国有企业内部控制意识不强，在内部控制中不能很好地结合风险管理的理念。在日益复杂的经营环境下，企业应该更加关注风险。管理层的经营理念与企业内部控制的实施情况密切相关，管理层经营理念与企业的价值观联系密切。管理层在企业中的作用非常大，他们的言行和决策直接会影响到企业的发展。因此，管理层应该带头促进内部控制制度的建设，从而起到扩散效果。在内部控制制度执行环节中，管理层应该负起责任。其二，内部控制和风险管理意识不能在国有企业内部普及。国有企业的内部控制制度在不断的完善，风险管理方案也日渐成熟。然而，内部控制却只是停留在表面，企业内部员工并不能充分认识到内部控制的重要性，在会计控制和成本控制中不够灵活。国有企业不能站在更加长远的角度，过度的追求短期利益，导致财务会计的工作非常被动。

3 国有企業加强内部控制体系的对策

3.1 历史数据的积累和计算机智能系统的建立

其一，国有企业应该完善信息化建设的管理，完善信息传递机制。信息的目标在于更好的应用于企业的经营战略制定中，在内部控制中，信息应该有效的服务于内部控制中，从而促进企业经营目标的实现。内部信息传递要完善信息传递机制，确保企业内部的全体员工都对企业的经营目标有具体的了解，明确自身的职责，掌握内部控制体系的作用。国有企业应该建立完善的信息收集和加工机制，国有企业要合理的收集内部信息和外部信息，对信息进行核对与整合，在内部信息的收集环节中，企业应该结合自身的经营活动，对持续性经营的信息进行汇总。通过汇总财务会计资料、经营管理资料等，获取内部信息。在外部信息的获取中，企业应该完善协会组织、社会中介机构等信息的获取。其二，国有企业应该建立完善的风险损失数据库，提升企业风险管理的质量。企业通过建立数据库的方式，可以在风险管理中获得更多的依据。在量化分析环节中，企业也需要大量数据作为支撑，可以针对损失发生的频率等，对数据进行计算。

3.2 内部控制与各项业务活动的融合

其一，企业应该实现内部控制与各项业务活动的有机结合。在企业的日常管理中，应该融入风险管理，形成一个完善的管理系统。通过内部控制，对企业的各个业务流程进行管理，确保企业正常经营，降低失误的发生率。通过内部控制的实施，企业应该完善各项监督，从而在经营环节中可以自发地察觉错误。企业的内部控制制度建立要与企业管理制度建立统一的目标，不能将二者分裂。将内部控制制度纳入企业管理中，才能确保企业在管理中自觉落实内部控制。企业内部不同的部门应该对相关的业务进行全面的梳理，对管理流程不断的优化。其二，企业应该推动财务业务一体化建设，企业在信息化建设环节中，不能脱离实际的情况。在生产经营环节中，企业要完善系统程序的梳理，在业务数据录入到信息系统后，应该通过事件驱动的方式对信息进行处理，实现集成化的业务梳理方式。在财务业务一体化背景下，业务活动可以得到更加有效的处理。

3.3 内部控制企业文化的重塑

国有企业应该建立完善的内部控制企业文化，通过企业文化建设，在企业内部形成良好的内部控制环境。内部控制中，应该强化相关理念。国有企业内部应该营造一种风险控制的氛围，形成正确的职业观。国有企业应该进一步完善内部监督制度，企业应该建立独立的审计部门，从而起到独立监督的作用。内部审计机构要定期进行内部控制的监督与评价，提升企业内部控制的实效性，完善内部控制的质量，发挥内部审计的作用。国有企业内部可以建立职能系统，对企业的管理进行良好的监督。

3.4 危机事件的处理和重大风险预警研究

国有企业内部应该建立完善的突发事件应对措施，采用预防和应急结合的方式，完善组织保障，制定明确的奖惩措施。通过预警系统的建立，可以促进内部控制的完善，提升内部控制的效果。国有企业要完善对预警系统的管理，结合不同的指标，当一个风险指标发生变化后，预警系统预测的结果也会不同。预警系统可以对企业经营风险进行监测，及时发现各类变化，找到实际结果和预计的差异，采取有针对性的措施。

4 结 语

国有企业内部控制是一个非常值得研究的问题，由于企业的经营行业不同，管理方式和企业文化存在差异，因此，内部控制方法也不同。国有企业应该针对自身的情况，强化企业文化建设，从而促进内部控制制度的实施。

主要参考文献

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