刘炜

摘要：如今，在新时期不断发展的背景下，企业在对全面预算指标进行设计的过程中，应该与企业战略目标实现有效的结合，然后按照企业内部的控制层级，对目标进行不断分解，最终落实到各个管理人员的工作内容中。在对最终执行结果进行评价的过程中，主要是将预算业绩指标作为标准。结合目前的实际情况可以看出，以往的考核方法已经不能满足实际的应用需求，需要结合实际情况对传统的预算管理理念进行不断的优化和完善，有效保证预算管理与评价体系之间的协调性。本文主要基于新时期发展环境下，对全面预算管理与业绩评价体系的结合运用进行了深入的分析，希望能为相关人员提供合理的参考依据。

关键词：全面预算管理;业绩评价体系;结合;运用

结合相关的预算管理实践经验来看，在对全面预算管理进行推行的过程中，如果所采取的方法不当，将会在很大程度上降低企业的核心竞争力，同时还会对人力以及物料资源等方面带来非常严重的浪费现象。在全面预算管理工作中，预算考评在其中发挥着十分重要的作用，不但可以对预算编制以及执行情况等进行合理的总结，同时还能为企业预算管理工作开展奠定良好的基础条件。在新时期不断发展的背景下，要想保证企业预算管理的作用可以实现充分发挥，就必须采取措施与业绩评价体系实现有效的结合。

一、企业全面预算管理的概念分析

在企业全面预算管理中，主要涉及到了运营预算与财务预算两个方面的内容，通过定量方式对各项业绩绩效体系进行有效的计划，与企业发展战略目标之间实现有效结合，并根据实际情况对目標进行有效的分解，然后将分解的内容落实到每一个部门当中，将预算、控制、协调以及考核作为其中的主要内容，在此基础上构建出完善的数据处理系统，这样就能将企业中的业绩预算目标整合到全面预算处理体系当中。其中运营预算可以对销售预算、直接材料预算、生产预算、人工预算以及管理预算等进行明确，而财务预算可以对现金预算、资本预算、预计的资产负债表、预计的利润表以及预计的现金流量表等进行明确。可以为企业未来各项经营管理工作提供非常重要的参考作用，对各项经营活动进行合理的安排，在此基础上才能实现对企业资源的合理配置，为企业业绩评价以及考核工作开展提供非常重要的参考数据。企业全面预算管理工作具有一定的综合性与全面性，可以对各项工作起到非常重要的控制约束作用。

二、企业预算管理与业绩评价体系的现状分析

某公司在预算考核过程中所采用的是比较单一的考核方法，也就是将预算完成比率作为业绩考核的重要依据，具体的考核办法是针对部门经理按照营业利润进行考核，在营业利润基础上经过过滤之后得出最终的业绩，从而计算出预算的达成率，最终作为该部门业绩的评价指标。但是，因为在考核指标方法上比较单一，所以造成部门经理不愿意承担大额利润指标的结果，所以经常会出现讨价还价的现象。

（一）预算管理的现状

如今，在我国社会经济不断发展的背景下，在企业预算当中不仅涉及到了预测等内容，同时还包括有计划的对各项变量进行处理，比如各项经营活动、投资活动以及筹资活动等，主要是这些变量与企业未来发展中需要完成的绩效有着决定性作用。因为很多企业管理人员并没有对预算的含义进行全面了解。通常认为预算就是财务部门对资金支出状况所采取的控制措施，这就对预算编制部门的协调工作带来了非常大的难度，并且目标上呈现出了非常明显的分散性，使企业内部很难形成一个统一的整体，这对于企业战略目标实现产生了严重的影响。在目前存在的预算体系中，将重点放在了财务成果方面，而没有对非财务指标引起重视，这就导致预算体系只能将财务结果反映出来，而不能对结果产生的原因进行分析，所以与企业业绩评价之间无法实现有效的连接。

（二）业绩评价现状

企业业绩评价中的缺陷主要体现在仍然采用传统的业绩评价方法，目前，很多企业在开展业绩评价工作时，主要是采用平衡记分卡或者是EVA经济附加值等业绩评价方法，因为在使用过程中可以发挥出一定的优势，所以在企业绩效评价中实现了非常广泛的应用。在现有的评价体系中，将重点放在了财务战略方面，而没有对战略过程中的评价、对外部市场的分析考核引起重视，因为在内容方面具有一定的局限性，使企业创造长期财富的能力会不断降低，并导致自身的作用无法实现充分发挥。基于预算基础上的业绩评价，将预算目标的完成情况与工资奖金系统之间进行了连接，这就会对目标的真实性产生一定影响。另外，在传统的企业预算管理工作中，通常一个计划设定时期为一年，所以在作为业绩评价依据时经常会出现经营活动上的“短视”问题。在这种考评模式中，管理人员会逐渐减少其他方面的费用支出，以此来提升企业的短期经营效益，这种方法会对企业长期利益带来非常严重的影响，甚至使公司出现亏损现象。

三、企业预算管理与业绩评价体系的功能分析

在企业整体管理工作中，预算管理属于其中非常重要的组成部分，需要构建以预算为中心的管理体系。加强对企业业绩的科学评价工作，当出资人行使经营者的选择权时，可以在整个过程中起到非常重要的参考作用，从而可以对企业经营者的行为进行有效的监管与约束，发挥出非常重要的激励作用，同时还能为政府部门以及企业职工利益提供非常重要的信息支持。

企业预算管理与业绩评价在功能方面起到了非常重要的互补作用，企业最终无论是选择哪一项业绩评价模式，其主要目的就是为了促进企业目标的实现。企业业绩评价并不是独立存在的，在实施过程中必须与企业管理中的方法以及流程等实现有效结合，在最大程度上适应业绩评价环境。在预算编制工作开展中，各个部门的工作人员需要将企业目标转化为业绩评价指标以及相应的评价标准，从而为业绩评价工作开展提供了非常重要的基础条件。在全面预算管理工作中，对预算制定情况进行评价也是一项重点内容，通过最终的评价结果，管理人员不但可以对管理信息进行有效的调整，同时还能对自身行为起到非常重要的激励作用。由此可以看出，企业预算管理以及业绩评价在功能方面具有一定的互补与促进关系，对于企业中的管理人员而言，就可以结合这种关系构建出相应的管理流程。

四、新时期企业全面预算管理与业绩评价体系的结合运用

（一）基于预算控制的企业业绩评价

基于预算控制的企业业绩评价，主要是对平衡计分卡方法进行充分利用，在此基础上将企业長期发展目标进行有效的分解，然后形成一个个短期的业务计划目标。在对业务活动预算进行编制的过程中，可以将短期业务计划目标转化为年度预算目标，这样就构建出了完善的业绩评价指标体系。基于全面预算管理的业绩评价体系，对于国外先进的业绩评价体系进行了合理的引入，从而实现了对传统业绩评价的有效改革。

（二）预算执行过程中的动态业绩评价

要想促进预算目标的实现，就必须执行相应的预算工作，在这一过程中通过动态业绩评价可以形成相应的跟踪分析报告，从而完成实时的监控工作。通常情况下，在企业各项生产经营活动中，都需要进行动态化的业绩评价工作，当发生预算执行结果与指标之间存在偏差时，一定要及时采取有效的措施进行调整，这样才有利于预算目标的实现。在动态评价工作中，其关键就是要进行及时性的反馈，针对问题及时进行处理，最终实现实时评价工作。

（三）预算期末的综合业绩评价

预算期末的评价工作，主要是针对单位预算目标的完成情况进行深入的分析和评价，在对评价标准进行选择的过程中，企业可以与预算目标之间实现有效结合。通过对平衡计分卡综合业绩评价体系的运用，可以与企业战略目标之间实现有效的连接，最终实现对成本、利润等财务指标的有效评价。综合业绩评价不但是本期预算的结尾，同时在下期预算中起到了重要的基础作用，与企业整体效益以及奖惩分配之间有着非常密切的联系。

五、结语

综上所述，在企业各项经营活动开展中，全面预算管理与业绩评价体系在其中发挥着非常重要的作用，不但可以有效提升工作人员的积极性，并且还能促进企业发展战略目标的实现。如今，在新时期不断发展的背景下，传统的预算管理方法已经不能在满足企业的发展需求，应该将全面预算管理与业绩评价体系之间实现有效结合，从而促进企业的稳定发展。

参考文献：

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