徐落平

摘要：“营改增”后，企业和个人的纳税政策都面临着比较复杂的情况。建筑行业作为我国国民经济的支柱之一，面临着更加严峻的挑战。本文通过理论和实证分析，论述了“营改增”对建筑企业EPC项目税负的影响，并针对性的提出一些税收管控策略。

关键词：营改增;建筑;EPC;税收

2016年5月1日起，我国开始全面实行“营改增”政策，增值税全面取代营业税，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，利于企业降低税负。建筑企业EPC项目应顺应“营改增”政策变化，实现减轻税负，增加盈利的目的。

一、“营改增”对EPC项目税负影响的理论分析

建筑企业税负包括流转税（营业税和增值税）、附加税（城建税和教育费附加等）和企业所得税的税负。在实行营业税时，EPC项目税负属于营业税，税率为3%，各环节都要纳税，但外购材料和固定资产的进项税额不能抵扣;实行增值税后，每个流通环节都要向购销抵税以后的增值额进行交税，外购材料时进项税额可以进行抵扣，只针对增值额缴税，也就是说，企业的税负主要由税率和抵扣项金额决定。虽然增值税的税率较高，但因为只针对增值额缴税，理论上企业税负比缴纳营业税要低，但由于多种因素的影响，很多进项不能抵扣，引起企業实际税负增加。

（一）流转税税负变化

实行营业税：EPC项目流转税税负=营业收入×3%;

实行增值税：EPC项目流转税税负=销项税额-购买货物或劳务等可抵扣的进项税额。

由公式可知，企业购买货物、劳务、固定资产所占资金比重对流转税税负有很大影响。……