唐鹤龄

摘 要：审计项目的质量评价标准是看该项目的实际实施效果以及相关单位的审计结论和审计准则、设计目标是否相匹配以及相匹配的程度。审计工作中最重要的一个环节就是审计项目的质量，全面提高审计项目质量的关键在于建立完整的审计项目质量控制体系以及强化审计项目质量控制。本文主要介绍了基层审计机关的审计项目目前存在的一些审计质量问题，并提出了一些规范性操作行为的意见，为提高基层设计机关审计项目质量提供一些参考作用。

关键词：基层审计机关；审计项目；质量控制；解决措施

步入二十一世纪以来，国家审计在推动和完善国家治理体系中的作用不断加强，成为我国社会主义市场经济良好运行的稳定器。影响审计项目质量的因素有很多。例如审计机关单位的立项准备、现场实施、审计管理、出具报告、审计结论等。审计机关想要全面提高审计项目质量必须充分意识到这些因素对审计质量影响的深浅程度，并制定相关措施，逐一击破，才能从根本上保证审计质量处于一个高水准状态。

1.审计项目质量问题原因分析

1.1缺乏健全的计划管理体系

基层审计机关的管理体制是“双领导”体制，所以在审计计划管理方面，要遵循本级政府以及上级机关的共同要求来制定，这就必然会出现上级审计机关和下级审计机关沟通不当、交流不够、指导不周等问题，无法形成健康稳定的、长期运转的审计计划管理体系。

1.2专业人才缺失以及专业素养低下

基层审计机关中，存在着审计任务量和审计专业人才数量的不对等的矛盾，即审计任务量较重，而专业人才的数量较少，并且已有的这些审计业务人员的专业知识储备不够，不能很好地保障审计项目质量。很多基层审计机关只是为了应付上级的指示，没有系统的培养业务人员的实战性训练，只是流于理论性的文件指导，造成审计项目与审计资源的矛盾日益严峻。

1.3缺乏完善的控制管理体系

基层审计机关没有按照上级的准则要求承担起审计项目质量管理的责任，所以在管理工作上有所懈怠、掉以轻心，不仅没有建立完整的管理体系，而且现场管理水平不尽人意。

1.4现行考核机制导致项目的模块化、形式化

审计质量控制包括两个组成部分，一是规范执行的质量，二是成果实现的质量。目前，在基层审计机关的考核机制中，更多的突出最终成果实现的考核，比如审计案件移送、审计推动制度完善等方面，而缺乏对规范执行质量的考核，導致审计项目在实际实施过程中缺乏规范化的指导，造成项目质量偏低。

2.审计项目质量控制要点

2.1审计准备阶段控制要点

2.1.1计划编制注重突出审计项目实现的目标

计划管理部门要有一个长远的眼光，首先对现有的审计对象进行分类，按照数量、特征和性质的不同进行分类管理。其次利用互联网的手段，建立现代化的审计项目数据库，并且要定期进行登记更新。值得注意的是，不仅要对审计项目进行分类管理，而且要结合年度耗费审计工作量情况和审计发现的主要问题分大类管理，实现对审计项目的动态管理和规范管理，引导项目质量向着预期的目标前进。

2.1.2明确调查了解的目的和内容，合理设定审计事项目标

审计专业人员在调查了解的过程中应该是具有针对性的，可以着重调查待审计单位的工作职能、管理体制及其运行状况、财务和业务数据信息获取难易程度等，此外审计风险领域的调查也不可不重视。充分调查之后，还要进行复核分析，以验证已经取得的数据是否真实、有效、完整。根据审计事项重要性和审计风险领域来确定初步的审计重点项目，并且要明确项目的预期目标和实施方式。

2.1.3定期更新相关法规知识

基层设计机关要及时收集最近更新的审计相关法律法规、政策制度以及待审计单位更新的数据资料等，以免产生一些不符合法律规定的审计项目。要提高审计专业人员的法律素养，严格规范化操作流程，每个人依法做好分内的工作，确保审计项目中的每一个环节都有法可依、有法必依。

2.2审计实施阶段质量控制要点

影响审计项目质量的关键环节是实施过程中的方法管理。国家审计准则要求全部的审计证据应该真实有效、完整充分，能够促进审计项目向着既定的目标轨道前进。审计项目在实施过程中的质量控制方法从两个方面来加强项目实施执行监管，这两个方面相辅相成、缺一不可，它们是项目实施管理和组织管理。

2.2.1规范审计流程，创新审计方法

基层审计机关要制定严格的、规范化的、合法的审计流程，这样每一个审计人员在实施审计项目时能够明确自己的职责，防止任务交叉、粘连，提高办事效率。在方案确定的审计项目中，工作人员应该及时、准确、完整地记录下真实的实施过程，依法规范审计取证，做到实事求是。工作人员应该学会使用多种账簿资料，把握关键项目的资金流动趋势，能够对往来账户追根溯源，找到彼此之间的联系，以便能够从容应对一些突发情况。审计专业人员要立足于全局，不仅仅关注每一个审计项目，而且要看到一类审计项目中的联系和区别，对于容易出现问题的关键点，要加强调查力度，内查外调，找到正确的切入点，一举拿下。

2.2.2充分运用汇总审计工作底稿

基层审计机关要学会充分利用汇总审计工作底稿，每一份审计底稿要编写相应的审计取证清单，对于已经被证实可信的审计事项、证据来源和正式结论要做好记号，这样可以减少不必要的复核工作。一些过时的底稿和不符合要求的底稿证据要及时更新、订正、增补，确保每一份审计工作底稿都是准确、完整、有效的。

2.2.3畅通渠道实现审计现场实时监督反馈

基层审计机关要善于利用审计信息公共平台，实现上下级审计组成员间信息交换和信息交流的无缝对接。公共平台的开放有利于审计项目后续工作的进行和任务分配的合理性，真正实现上级对下级机关的动态指导监督。对于审计重点调整、疑点问题要现场集体商议，增加实施过程的公正性、严谨性，有效提高项目质量。

2.3审计报告阶段质量控制要点

2.3.1注重审计评价的依据

审计工作人员要充分调查了解被审计单位的管理机制和运行模式，如果检查到存在疑点的地方要立即进行深入调查，以免影响到后续工作的进程。深入调查要追根溯源，研究问题出现的表面原因和深层原因，核实是管理机制还是实施过程中出现的问题，运用定性定量分析方法、纵横结合方法，从源头上解决问题。

2.3.2强化审计查出问题处理处罚意见的合法性

审计查出的问题，审计人员在写报告时要注意对问题进行总结、归纳、分类，突出重点。对处理处罚意见要明确审计机关的职权范围，不可逾越职权范围，对于基层审计机关无权裁决的意见要提出移送处理意见，听从上级机关的指示。相同类型的问题的处理方式应该保持一致，保证审计机关的公正执法。

3.总结

审计质量是审计项目的核心，整个审计工作过程围绕其展开，因此审计机关尤其要重视对审计质量的把控。严格依法审计、文明审计、严格审计，保证每一个审计项目的合法性、准确性、严谨性和公正性。目前，我国审计工作的发展进入了一个新阶段，需要充分发挥每一个审计机关的职能，尤其要重视基层审计机关，加强审计项目质量控制，从人才培养、程序控制、技术水平、管理制度等方面全面加强审计质量控制，让审计机关成为国家财政资金安全的卫士，为推动我国经济健康稳定发展做出重要贡献。

参考文献：

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