吴晓霞 潘上永 项思佳

[摘    要] 随着新《中华人民共和国个人所得税法》的颁布和实施，个人的综合收入水平和税负也发生显著变化。文章从实用角度出发，综合考虑新个税法中规定应缴纳个人所得税的九项个人所得，利用Excel设计个人所得税自动计算的综合模型，并通过实际案例进行模型的解析和应用，以期为个人用户提供简单、易用的个税计算器，并提出对现行政策的思考和筹划建议。

[关键词] 个人所得税;Excel;综合模型

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 23. 050

[中图分类号] F810    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2019）23- 0112- 05

0      前    言

2018年12月，《個人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发[2018]41号）、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）发布，借鉴西方国家综合所得税模型，我国新个人所得税制度于2019年正式实施，个人所得税计算复杂度增加。在原个税政策下，个人所得税的计算模型已有很多，但主要涉及单项所得、年终奖金等分类目所得的个税计算，或者侧重于纳税筹划的讨论。本文针对新的个人所税法，综合考虑税法中规定的九项个人所得，基于Excel函数、控件的应用，设计个人所得税综合应用模型，以期为用户提供更具解释性的综合个税计算和筹划方案。

1      个人所得税Excel模型设计思路

根据九项应税所得，本模型将其分为以下四个模块设计。

（1）综合所得个税计算模块：包含个税专项扣除、工资薪金个税计算两个子模块。为简化说明问题，本模型只针对居民个人进行设计;

（2）经营所得个税计算模块;

（3）利息、股息、红利所得等其他所得个税计算模块;