杨阳

一、引言

高管审计背景作为高管特征的一种，会对企业的经营管理情况产生一定的影响。已有研究表明，高管审计背景会从各方面对企业产生影响[1][2]，对企业会计信息质量的影响是其中的一个方面。市场经济的逐步发展使得投资者愈加重视对自身利益的保护，其中一个有效的措施就是保持对企业会计信息质量的高度关注。会计稳健性一直以来都是会计信息质量的重要判断标准之一。李增泉、卢文彬[3]的研究证明了在我国上市公司中，会计稳健性是存在的。随后有大量学者对会计稳健性的动因进行了研究[4]，那么高管审计背景对会计稳健性有什么影响值得探讨。

目前，关于高管审计背景对企业产生影响的作用机理尚不明晰。不少学者已经认识到高管审计背景对企业产生的影响是会计师事务所、审计师个人和企业等审计市场主体相互影响、相互作用的结果。不同主体由于利益出发点不同而进行不同的决策，以实现自身利益最大化。公司股权结构的不同会导致企业组织结构、经营方针及管理政策等各个方面的差异，最终会影响企业会计信息的产生过程。此外，我国上市公司的股权结构具有自身的特点，比如我国许多上市公司都是国有企业，因此很多上市公司的第一大股东为国有股东。

鉴于此，本文将以高管审计背景作为研究视角，探讨其是否会对企业会计稳健性产生影响。同时，考虑到上市公司内部股权结构的差异，对上市公司股权结构在高管审计背景与会计稳健性的关系中是否起到作用以及起到什么作用进行研究。……