郑石桥（博士生导师）

一、引言

由于金融市场的外部性、金融体系的公共产品特性、金融市场的不完全竞争和信息不完备[1]，金融在促进经济社会发展的同时，也可能带来严重的风险，为此，世界各国都非常重视金融治理体系的建立，普通的制度安排都将金融审计作为金融治理体系的重要成员。本文要讨论的问题是，金融审计为什么会成为金融治理体系的重要成员之一？或者说，金融审计为什么会产生？很显然，这是有效的金融审计制度建构的基础性问题。

未发现有文献专门研究金融审计需求，但有不少文献研究金融审计在金融监管体系中的不可或缺性，这些文献从不同角度论证了金融审计在金融监管体系中的不可或缺性，这种论证与金融审计需求相关，主要观点可以归纳为审计优势论、监管问题论、金融特征论和法律规定论，然而，这些观点都未能从经典审计理论的视角来解释金融审计需求，并且没有区分所有权监督和行政权监管。总体来说，还是缺乏一个基于经典审计理论的系统化的金融审计需求理论框架，本文拟致力于此。

二、文献综述

如前所述，现有文献已从多个角度论证了金融审计在金融监管体系中的不可或缺性，本文的文献综述主要围绕这类文献展开。学者们的观点主要可以归纳为审计优势论、监管问题论、金融特征论和法律规定论。

审计优势论从政府审计机关开展的金融审计所固有的特……