邹芮

摘 要：在会计师事务所的整个审计过程中，审计程序的实施情况对于审计工作的效率与效果即审计质量有着重大的影响。特别是年审期间，由于业务量大、人手短缺等问题导致很多审计程序的落实不到位，降低了审计质量，甚至导致审计失败的案例时有发生。本文以G会计师事务所年审期间的受托项目为例，分析年审期间实质性审计程序的落实情况，以此为基础提出相关审计程序执行的规范化对策建议。

关键词：审计程序 会计师事务所 对策建议

一、引言

作为企业财务信息进入资本市场的关键环节，CPA审计能够有效减少投资者的不确定性，加强社会审计作用，降低融资成本，促进资本市场健康发展。然而，由于大环境下事务所竞争激烈等因素导致审计丑闻时有发生。纵观审计失败案例，很多都是因为审计程序设计和执行不当所引起的，审计程序的合理设计和有效执行是保证审计质量的关键因素。而在现实工作中，工作条件的缺失、法律法规不够完善等都会导致在审计过程中审计程序的设计和执行存在缺陷。

二、应用审计程序的关键点

（一）审计程序不能替代审计准则及其指南

审计程序力求体现审计准则及其指南的基本要求和核心审计程序，但没有涵盖审计准则及其指南的全部规定，项目组应当在全面掌握审计准则及其指南的基础上使用审计程序。

（二）审计程序不应替代注册会计师的职业判断

审计程序以制造业为主，由于企业的情况千差万别，可能存在程序不适用的情况。……