陈沛谷

[摘 要] 环境问题是人们近年来的热议话题，环境会计是我国的一门新兴学科，同时也作为解决环境问题的一种有效工具。对环境会计开展更深层次的研究的前提，必然是建立在理论基础的支持之上。本文认为在众多环境会计理论中最经典、最根本的理论为：可持续发展理论、环境价值论以及外部性理论，并对这三大理论进行概述，同时试图找出其中存在的逻辑关系。从而理出思路：可持续发展理论解释了人们为什么关注环境问题；环境价值伦将环境的有用性赋予价值属性，且其有用性会影响人们的行为；外部性理论则为解决环境问题提供了借鉴。可以看出，这三大理论将环境会计产生的前因后果，以及解决环境问题的方式清晰地联系在一起。

[关键词] 可持续发展；环境价值；外部性；机会成本

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 13. 017

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）13- 0036- 03

0 引 言

1971年英国比蒙斯发表在《会计学月刊》的《控制污染的社会成本转换研究》及1973年马林发表《污染的会计问题》，使得环境会計的理念诞生[1-2]。

Gray和Jan Bebbington在著作《环境会计》中，将环境会计定义为企业对环境问题做出反应因而影响的所有会计领域[3]。随之发展，环境会计的定义发展为：以经济可持续发展战略方针为指导，以会计学基本理论与方法为理论基础，采用定性和定量的手段，从宏观国家经济建设和微观企业长久发展两个层面设计环境会计管理工具，并对其经济活动对环境的影响进行确认、计量和报告的一系列活动[4]。……