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内部控制财务体系问题研究

2018-05-14李林

安徽农业科学 2018年29期

李林

摘要 财务体系的内部控制对于一个企业的健康发展极为重要,适当的财务体系内部控制可以使一个企业稳定发展。 针对企业财务体系内部控制中出现的问题做出分析,并提出相应的解决办法,从而推动企业加强内部控制。

关键词 企业发展;财务体系;内部控制

中图分类号 F302.6 文献标识码 A 文章编号 0517-6611(2018)29-0068-02

Abstract Internal control of financial system is very important for the healthy development of an enterprise. It can be said that appropriate internal control of financial system can make a stable development of an enterprise. We analyze the problems in the internal control of enterprise financial system, and put forward corresponding solutions, so as to promote enterprises to strengthen internal control.

Key words Enterprise development;Financial system;Internal control

企業的财务体系内部控制是一个企业能够健康稳定发展的重要部分。近年来,随着我国经济的快速发展,市场竞争的压力越来越大,使经济的不确定性越来越明显,因企业内部控制不够而出现的财务问题越来越多,预示着企业加强内部控制的重要性。因此,企业要加强内部财务体系的控制,从而使企业能够健康稳定地发展。笔者针对企业内部控制财务体系中出现的问题做出研究,分析其出现的原因及解决办法,以期能对企业起到启发性作用。

1 财务体系内部控制的简单阐述

财务体系内部控制的主要目的是为了保障企业内部的资产安全,同时又能保证得到的信息比较准确,从而在一定程度上促进企业或事业单位的健康稳定发展。企业或事业单位制定财务体系内部控制制度,可以使企业或事业单位内部各单位之间相互联系、相互制约,从而使企业或事业单位得到更好地发展。一般来说,财务体系内部控制分为两种,分别是财务体系内部管理控制和财务体系内部会计控制。财务体系内部管理控制其主要就是为了保证企业管理层所做出的决定、制定的经营目标等得到实现,同时又能保证经营活动可以经济、有效地进行。财务体系内部会计控制的主要目的是要保证企业或事业单位内部的资产安全,同时也需要保证企业或事业单位所得到的会计信息完整且准确,除此之外,还要保证企业或事业单位所进行的财务活动具有合法性。总之,财务体系内部管理控制和内部会计控制是相互关联、相互作用的。

2 企业实施财务内部控制的重要意义

企业实施财务内部控制对于企业的管理人员和审计人员来说,都是十分重要的。对于企业的管理人员,实施财务体系内部控制制度可以高效率地完成企业所要实现的目标。对于企业本身,设置财务体系的内部控制制度本质上是为了企业的目标,不仅如此,其还需满足尽可能地降低成本,并尽可能高效地满足企业设定目标的效果。一个健康发展的企业,其内部控制的重要性主要表现在如下几个方面:能够提供准确的数据;能够保障企业财产及其记录的安全性;能够提高经营的效率;能够保证企业在经营过程中遵守已有的相关政策。对于企业来说,在制定经营方法,开展业务时必须掌握准确的数据,在之后公司的发展过程中,公司所有的资产必须要得到必要的保护,以防止公司资产出现被盗用、被损坏、被挪用等情况。对于实物资产如此,对于公司的非实物资产来说,也同样需要如此[1]。一个优秀的企业,其在经营过程中的效率也是相当高的,在其运营过程中,各个部门各个方面之间很少出现资源浪费和人员浪费的现象,防止了企业资源被无效利用,从而提高了企业的经营效率。企业为了谋求发展,会制定出相关的一系列策略,制定发展的目标,从而保证企业的健康稳定发展,企业的内部控制制度可以在一定程度上保证企业的员工遵守相关的规则和规范,从而使企业更高效地完成既定目标。

3 事业单位财务体系内部控制出现的问题

3.1 岗位设置方面的问题 对于我国的行政单位来说,其所能够提供的岗位都是具有一定数量的,然而随着社会的发展,我国行政事业单位的工作事务增多,但是其岗位并没有增加,因此就出现了人员紧张、岗位安排不合理的情况。当前,很多事业单位出现了这样的情况:一人兼多职以及不相容岗位的兼职,在这种情况下,事业单位再进行财务体系内部控制,就必然会出现财务决策人员、计算人员等一人身兼多职,从而使职务并没有被合理分离,各职务间的相互制约当然也不会出现,如此,就很可能出现重大的财务漏洞造成事业单位巨大的经济损失。另外,如果事业单位的岗位设置不合理,同样会出现较大的问题。因此,事业单位若有心解决财务体系内部控制的问题,其中重要的一点就是需要解决单位中岗位设置方面的问题。

3.2 固定资产管理方面的问题 我国出台了一系列的管理办法来增强对事业单位集中购置管理。当前,由于国家事业单位集中购置管理办法的不断完善,我国事业单位的集中购置行为更加符合要求,并没有出现相关的问题。然而,事业单位却仅仅只是注重集中采购方面,对于集中采购后,对资产的管理却十分松懈。因此,我国事业单位固定资产管理方面的问题主要集中在采购后期的使用管理方面,从而出现资产流失、资产保管责任不明确等现象。

3.3 预算控制方面的问题 事业单位虽然对于预算控制方面的制度做出了一定的改革,但就整体而言,事业单位的预算控制方面仍然是一大弱点,其中具有各种问题。如事业单位对于财务的预算规划不够科学,后期追加资金的现象频繁,给工作带来较大的麻烦;当前事业单位所采用的预算编制仍然是传统的预算编制,并没有根据社会经济的发展做出一定的调整,这就使资金预算不能够详细到每个项目,其中的支出不能被详细地核实。

3.4 费用支出与票据管理方面的问题 就目前来看,事业单位对于行政经费的支出一般采用报销的方式,只要决策者同意并签字,就可以报销,然而这种方式背后却具有一定的问题。事业单位内部并没有一定的报销标准,因此,就有可能出现单位经费被支出过多,专项资金被挪用的现象,从而使事业单位的专项资金不能发挥出应有的作用。而对于票据的购、领、用、核销没有按照相关的规定建立详细的台帐,从而出现收入不入帐、私设小金库等的现象。

4 企业财务体系内部控制出现的问题

4.1 财务部门不能及时地提供信息 企业的内部控制涉及到的部门众多,一般来说,是多个部门的相互制约与合作,财务部门作为企业中的一个综合性的管理部门,很难在企业中凸现出自己的地位,其部门一部分信息不能够很好地传达给审计人员。

4.2 内部的制度缺少相关的方法和措施 对于部分企业来说,并不是不具有相关的内部控制制度,而是其内部控制制度缺乏相关的方法和措施,企业在对内部控制进行检查时,并没有落到實处,同时相关检查人员也没有定期向企业高层汇报工作。因此,对于企业内部控制制度中出现的问题,企业不能够及时地解决,对内部控制制度的更新提供的建议不能够及时分析采纳,如此,出现了企业的内部控制制度执行不到位,基本形同虚设[2]。同时,企业又缺乏风险管理,企业对于各个部门的责任划分不够明确,缺少相应的风险管理机制,一旦出现风险损失的情况,各个部门互相推卸责任。

4.3 内部控制的评价缺乏具体的标准 企业对内部进行有效控制的前提就是制定出控制的程序和标准,此程序与标准成文后,需要使员工对其进行熟悉,而我国的企业却往往忽视这一点,缺少内部规则的制定,或出现对企业内部规则执行不合理的现象。如此,若会计人员的整体素质不够高,就会使企业的帐务处理极度混乱,会给企业带来一定的麻烦,甚至会给企业带来较大的损失。部分企业的内部管理制度极度混乱,其中缺乏必须的相互制约的制度,就导致企业甚至出现了员工之间相互勾结的现象[3]。

4.4 企业的风险评估体系不够完善 经济市场是处于不断地发展中的,如今的市场竞争十分激烈,企业若想在如此激烈的竞争中开辟出一条道路,就必须建立起一套能够辨别和处理与不断变化的经济市场相适应的风险评估体制,如此,才有可能在激烈竞争的市场中占有一席之地。一个企业若是缺乏必要的风险意识,其内部控制的定位就不够准确,缺乏准确的定位,企业内部控制制度的运作必然不够好,因此,所得到的会计信息就会不够准确。

5 完善事业单位财务体系内部控制的相关措施

5.1 明确事业单位会计管理责任的主体地位 事业单位加强财务体系的内部控制需要对会计管理责任的主体地位加以明确,只有明确了会计管理责任的主体地位,才能够使事业单位中的相关负责人对于会计资料的真实性、完整性和会计工作进行全权负责[4]。同时,企业也要对相关会计人员进行严格的监管,使相关机构与负责人能够依照规定履行自己的职责,从而避免会计人员由于某些原因而出现的违法进行会计工作的现象。

5.2 提高事业单位财务管理人员的整体素质 人是企业运行的主体,因此,加强事业单位内部控制一个重要的方面就是提高财务管理人员的整体素质,如此,才能从根本上解决问题。企业要对已有的会计人员进行培训,使其明确单位的相关管理规定,不仅如此,企业也要加强对会计人员专业知识的培训,提高已有会计人员的专业水平,使其能够在实际的操作中熟练地运用[5]。另外,事业单位可以通过招聘、考核等手段进行优胜劣汰,加强事业单位中会计人员的队伍建设,提高会计人员的整体素质,从而保证事业单位的内部控制工作能够顺利开展。

5.3 加强事业单位财务管理的法律法规建设 加强事业单位内部控制是要以相关的法律法规作为支撑的,在我国的法律中,也明确规定了会计监管的权限和执法责任,通过对违法的会计人员进行处罚,从而保证了事业单位财务体系内部控制的执行效果。然而,即使如此,我国的财务体系内部控制的执行仍然存在着一定的问题,事业单位若想保证财务体系内部控制的执行效果,单靠现今的法律法规并不足够,还需要加强相关的法律法规建设,如此,才能够对事业单位财务的监察起到有力的法律保障。

5.4 建立健全的事业单位财务管理内部控制制度 要建立健全的事业单位财务管理内部控制制度需要对岗位分工制度、仓库管理制度、货币与票证管理制度进行完善。完善岗位分工制度是建立健全的内部控制制度的基础,只有对岗位分工制度加以完善,明确每一个岗位的职责,才能在企业内部形成良好的制约,从而使事业单位的内部管理合理有序地进行。另外,完善的仓库管理制度对于事业单位的内部控制制度来说也十分重要,事业单位要派专门的工作人员进行仓库货物进出的登记与管理,保证每次货物进出库房都有相应的记录,从而保证事业单位财物的完整性[6-9]。除此之外,事业单位同样需要完善货币与票证管理制度,工作人员要做到每天对现金帐进行清算,每月进行结算,并派专人负责转账业务和支票等。总之,事业单位要加强监督和审查工作,从 而保证财务管理内部控制的合理有效开展。

6 完善企业财务体系的内部控制措施

6.1 以会计控制为核心,建立健全的内部控制体制 为了完善企业财务体系内部控制,企业需要以会计控制为核心,建立一套健全的内部控制体制。对于会计核算混乱,内部管理薄弱的环节,企业要加以重视,做好此方面的工作,弥补薄弱环节,从明确岗位职业、完善内部控制制度等方面突破,按照企业的有关规定,建立一套健全的内部控制体制。

6.2 加强信息传递 企业财务体系内部控制所出现的一个问题就是信息传递不到位,因此,企业要加强信息传递,努力实现传递及时、有效、准确的信息,并将此信息加以汇总整理,将其中较为重要的信息传达给企业的管理阶层,以方便管理人员制定下一步的战略目标和规划[10]。另外,企业也要注重与外部的投资者、客户、监管部门等的沟通,并及时将沟通的结果加以汇总整理,上报给企业管理阶层。

6.3 加强风险評估体系的建设 随着经济的发展,我国经济市场的竞争越来越激烈,企业若想在激烈的竞争中取得一席之地,首要任务就是要加强风险评估体系的建设。企业通过风险评估体系,可以对企业内部和外部的风险进行准确地评估,从而尽可能地规避风险,降低风险所带来的一系列损失[11]。

7 结语

无论是事业单位还是企业,财务体系的内部控制对其来说都是极其重要的,缺乏必要的财务体系内部控制制度,或者不能够很好地执行,对企业或者事业单位来说,都是不可取的。当前,我国的事业单位及企业的财务体系内部控制存在着一定的问题,在一定程度上阻碍了其的发展。因此,要对财务体系内部控制不断完善,采取有效的措施解决其中出现的问题,从而使企业和事业单位能够健康稳定地发展。

参考文献

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