卢二团

摘要：本文通过对房地产企业不同业态之间，开展全周期纳税筹划，分析不同模式之间税收差异，提出可供借鉴的模式，为房地产企业全周期多业态税务筹划提供参考。

关键词：房地产；全周期；税务筹划

中图分类号：F235.91 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）021-0178-02

税收作为企业的一项经营成本，与企业利润密切相关的。合理、有效地控制税收支出，取得利润最大化是每一企业的经营目标。通过纳税筹划，将税收作为重要的前置成本在经营决策前加以考虑，合理合法地减轻企业的税收负担正是房地产企业这类税负较重的企业实现利益最大化的最佳选择。

M房地产公司以招拍挂方式成功取得一块位于小镇核心区域的土地，用于开发房地产项目。项目规划建设15栋楼，其中：写字楼2栋，公寓7栋，普通住宅4栋，购物中心1栋，商务酒店1栋。其中，写字楼1栋出售、1栋出租；公寓及普通住宅均出售，购物中心采取售后回租的方式，商务酒店直接以M公司的子公司N公司组建，命名为N酒店公司。本文通过对M公司全周期税收筹划实例的分析，旨在帮助更多房地产企业理清纳税筹划的方向和基本思路。

一、项目准备阶段税务筹划

1.住宅项目土地增值税纳税筹划

M公司按照不同业态的成本对象将成本分类，并按照项目落成后的销售价格等计算成本数据，同时密切关注总体税负拐点的出现，适时调整投资顺序，从而改变增值额。2017年底，综合购物广场项目建设阶段顺利完工，土地增值税的具体计算过程见下表。……