汤月婷

摘 要：新形势下，高等教育事业不断改革发展，各高校经济活动日渐增多，传统的财务内控制度已无法满足当前财务管理的要求，问题及矛盾日渐显现。本文基于这样的财务管理背景，指出了当前高校财务内控制度存在的薄弱环节，进而提出了完善高校财务内部控制制度的对策建议，希望能够提升高校的财务管理水平，确保高校事业健康稳定发展。

关键词：高校财务；内部控制；问题；对策

一、我国高校财务内部控制现状

（1）财务内部控制意识淡薄。当前，很多高校管理者还未深刻认识到财务内控工作的重要性及紧迫性。随着高校资金筹集渠道的多元化、业务多样化，财务职能已由传统的核算型转变为管理型。财务职能的转换外加经济环境的复杂化要求高校必须建立起相应的约束机制及相关的内控制度，以确保高校资产资金安全。而当前由于管理层对财务内控制度认识上的不足，未充分将内控制度看作是规范和约束高校经济活动的手段，而是视其为经济活动发展的障碍，致使财务内控制度如同虚设。由于相关内控制度的缺失或不完善，致使部分高校不时发生违规挪用公款、私设小金库、设立账外账等现象，使财务管理失去了应有的控制作用。

（2）预算制度不健全，预算缺乏约束力。高校预算反映了高校一个年度的资金安排，体现了高校一年的事业重点。做好高校预算对于高校资金的有效利用具有十分重要的意义。而当前很多高校受传统财务管理的影响，重核算轻预算，重执行轻编制，致使预算编制随意性增大、内容编制不完善，使其失去了预算编制的意义，无法有效规范资金的支出行为。

（3）高校现有财务内控制度不完善。一是缺乏相关的高校财务内控文件。目前我国只颁布了针对所有行政事业单位的内部控制文件，未单独针对高校颁发规范性文件。随着目前高校经济活动的日趋复杂，现有制度已无法满足高校特色化的需求，无法更好的实现其内控目标。二是高校现有的内控制度相对落后。很多高校现有的内控制度是根据以往财务管理模式制定的，如今财务管理活动多样化，内控制度也应适时的加以修正完善。三是内控制度设计存在缺陷。主要表现在财务内部岗位设置未充分体现不相容职位相分离的原则，一个员工兼干几项工作，无法实施工作监督。另外控制范围、控制重点把握不当，财务权限、审批制度等存在不健全的方面。

（4）财务内控制度监督机制不健全。高校内部审计机构既是财务内部控制制度的一部分，又是监督和评价内控执行的手段，在高校内部经济活动中发挥着重要的监督作用。然而现实中，内部审计未完全发挥其审计监督职能，审计过程中缺乏应有的独立性，审计受管理层主观影响较大，致使审计缺失公正性，审计职能弱化。其次，审计涵盖的项目范围有限，当前我国高校审计项目主要集中在大宗物资及设备采购、基本建设及维修项目、日常财务收支活动等方面，缺乏对各院系、部门的创收收入、资金分配等方面的审计。另外，审计监督往往是事后监督，事后监督在执行中往往比较被动，对已出现的问题只是起到了发现的作用，无法起到真正的威慑警示作用，为此审计应加强对各种事项的事前事中审计，确保从源头上遏制不合规定的行为发生。

（5）人员素质有待提高。一是财会人员电算化水平不高。近几年，高校招生规模不断扩大，经济业务越来越多，相应的财务管理要求越来越高。这就要求财务工作人员不断提升业务工作能力，加强新会计知识的学习。但目前现状是，很多高校未充分重视对财会人员的培养教育，财会人员缺乏对国家新财经政策的理解，掌握不到先进的财务管理技能，会计电算化水平不高。二是总会计师岗位未设置。目前高校基本都实行了财务工作的校长负责制，然而校长由于缺乏专业的财务知识，有时难以有效指导财务工作，这就凸显了总会计师岗位的作用。

二、解决对策

（1）强化高校财务内控意识。各部门工作人员特别是财务人员及相关的管理层应强化对财务工作的重视程度，切实提高财务内控意识。财务人员是内控制度的具体执行者，只有不断提高自己的业务水平，树立良好的职业操守才能更好的执行各项财务政策、制度，从而确保内控制度的有效施行。管理层提高财务内控意识，有助于财务内控体系的建立与完善，有助于加强高校各部门、教职员工对财务内控制度的重视，确保内控发挥其应用的监督控制作用。高校应在以下几个方面强化内控意识、不相容职务相分离意识、资产保全意识、风险防控意识、授权审批意识、岗位之间相互监督意识、财务报告公开意识等。

（2）科学合理编制预算，强化对预算执行的监督力度。高校财务预算是高校开展教学科研等各项工作的前提和依据，反映了高校一年的工作重点，因此预算编制务必要做到科学合理。首先，编制预算前应通盘考虑高校未来一年的工作计划，整合各项财务收支，提高预算编制的整体计划性。其次，高校预算要尽量采用零基预算编制方法，即编制预算时，不受上一年度支出情况的限制，充分考虑论证下年度每个项目支出的合理性，以此为基础编制财务预算，以确保预算和支出相符。最后，预算编制完成，要加强对预算执行的监督力度，防止随意扩大支出项目，随意调整增加预算的行为，确保预算发挥其应有的控制作用。

（3）加强制度建设，进一步完善财务内控制度。首先，高校应在国家相关内控政策法规基础上，根据自身特点和财务管理要求，制定相应的内部控制制度。内控制度要充分发挥其控制作用，应尽可能涵盖高校所有职能部门及人员。其次，高校应建立财务报告制度，及时公开相关财务信息、收支情况，为管理层提供及时有效的决策信息。最后，要监督内控制度的执行情况，确保内控制度建设不流于形式。

（4）加强审计监督，充分发挥内部审计部门作用。内部审计是高校财务内控制度的一部分，鉴于前文所述内部监督存在的问题，主要从以下几个方面强化内部审计监督职能。一是设立独立的审计部门，指定其明确的职责权限，保证审计工作的独立性。二是充实内部审计内容。以往审计部门工作范围主要集中在大型基建项目审计、设备购置审计及日常的财务收支审计，随着高校经济活动的日益增多，审计部门应适时的扩展其业务内容，将部门内创收收入、资金分配纳入工作范围，切实为高校财产、资金支配和利用把好关。三是为充分发挥审计监控作用，预防不法经济行为出现，要强化审计监督的事前、事中监督，而不应将监督的重点仅放在事后监督上。

（5）加强财会人员队伍建设。一是定期组织财会人员培训，加强财会人员职业道德教育，提升财会人员业务水平，确保将财会队伍打造成一支业务水平精湛、职业道德过关的队伍。财会人员作为内控制度的实施者，综合素质提升了才能保证内控制度执行的自觉性。二是设立财会人员定期轮岗制度。定期轮岗有助于防范各项财务风险，使岗位之间相互监督，有助于财会人员熟悉各项业务，更好的完成财会工作。三是高校应在条件允许的情况下设立总会计师岗位。总会计师熟悉财务各项制度政策，能够很好的为管理者提供决策信息。

参考文献

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2.芦素云.高校学生收费管理中存在的问题及对策分析.现代经济信息，2014（24）.

3.赵俊杰.浅析高校收费管理中存在的问题及对策.喀什师范学院学报，2014（06）. （责任编辑：郭中清）