吴丽萍+刘影+朱锐芹

摘 要：内部控制是企业管理的关键问题之一。COSO报告（1992）将企业内部控制划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素。本文从这五个要素出发，剖析我国企业内部控制主要存在的问题，并提出相应的对策。

关键词：内部控制；控制环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；监督

一、前言

内部控制是企业管理的关键问题之一。由于现代企业所有权与经营权的分离，管理者与股东的利益并没有完全一致，两者之间存在严重的代理问题。代理问题的存在要求企业必须制定并实施相应的制度来约束管理层的自利行为，使其与企业形成利益共同体，促进企业发展与成长。内部控制体系的建立，降低了委托代理的成本，提高了企业的运行效率，减少了舞弊、职权滥用等失职行为。内部控制的质量直接关系到企业的可持续发展。所以，优化企业内部控制体系，提高内部控制的有效性是管理者需要探索的重要问题。

二、企业内部控制主要存在的问题

COSO报告（1992）将内部控制定义为“一个过程”，将企业内部控制划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素。从这五个方面出发，企业的内部控制确实存在一些亟需解决的问题。

1.控制环境方面的问题

管理层内部控制意识薄弱。很多企业的管理层并没有意识到内部控制的重要性，认为企业最重要的目标是实现利润最大化，而忽略了良好的内部控制可以加速这一目标的实现，使企业朝着健康可持续的方向发展。……