江育南

摘要：全面预算管理是经现代企业验证的一种有效管理机制，当前的大型企业，基本均实行严格的全面预算管理；对于保险行业中人寿公司而言，实行具有行业特点的全面预算，既有利于完成年度利润目标，同时在预算实施的过程中也能起到加强内部经营管控作用。本文探索现行人寿保险公司实施全面预算中遇到的问题，就此提出建议及解决措施。

关键词：全面预算管理；人寿保险公司；预算执行

一、人寿保险公司全面预算管理概括

全面预算管理就是企业利用预算自上而下的，对公司的经营目标进行分解落实，对各层级公司、各部门的资源进行合理配置，有效地组织和协调企业的生产经营活动，最终使得企业制定的目标能有效的实现，并掌控企业的管理过程，促进企业经营管理提升。保险公司根据公司的经营管理目标，通过全面预算管理手段，将长期目标、中期经营目标和短期经营计划进行有效融合，根据经营效果适时调整目标计划和预算任务，有效安排公司资源分配；根据费用的开支属性，将预算管理分解为固定费用预算、变动费用预算、项目费用预算进行管理，一方面通过精确预算公司各项固定开支，另一方面在实施过程中较为灵活地进行管控和调整，有效地达成全面预算管理任务。

近些年保险业经过快速的发展，企业收入与规模都走上了快车道。企业的经营管理水平也不断提升，全面预算管理方面积累了较丰富的经验。而在早期，企业预算都是由财务部门主导完成的，业务部门及其他部门参与度较低，所编制出的预算在业务部门的实际执行过程中难以操作。当前的全面预算基本克服由财务部门单一进行编制和执行推动的局面，各层级、各部门均有所参与，相比以往有较大的提升；部分管理水平较为先进公司为更有效地监督和检查全面预算管理工作的执行情况，已经完善并设立预算监管委员会，由预算监管委员会领导及推行公司全面预算管理，对预算管理过程中出现偏差严重的要追究其相关预算责任人及执行部门的相关责任。

二、人寿保险公司全面预算执行过程中存在的主要问题

1、对全面预算管理作用认识不足。

实行全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，通过将企业各方资源进行相整合，优化企业资源配置，提升企业运行效率，从而成为促进实现企业发展战略的重要抓手。目前人寿保险公司在组织架构方面均实现总、分、支的层级管理架构，各层级、各部门人员尽管参与全面预算编制和执行，但是对全面预算缺乏一个较为全面的认识。各层级均存无法领悟公司高层推行全面预算管理的目的，在编制和执行全面预算的过程中，出现较为主观的决策和被动执行的局面。公司自上而下，对全面预算的认识相对应出现了逐渐认识不到位的情况，导致了全面预算的实际执行效果大打折扣。

2、预算编制不严格。

（1）编制预算时依据不够客观充分。如制定预算的业务部门在制定前未能进行充分的市场调查和分析，业务部门常以历史的情况为依据，因循守旧的来评判未来的发展动向；未考虑本单位业务团队的壮大和实际开展业务的能力的提升。业务信息信息量不足，使预算脱离了实际，难以得到真正的落实和执行。其次制定预算时没有考虑市场价格变化及社会环境变化、政策调整等因素，尤其是保险业日益严格的监管形势，政策的因素对预算执行常常造成巨大影响，导致实施过程中出现超出预算或无法完成预算的情况。（2）预算编制没有根据项目的执行时间进行划分，保险行业各季度、各月份经营节奏变化很大，预算编制没有考虑实际开展业务的情况。（3）企业将预算工作简单分发至各业务部门，业务部门间缺乏沟通，各自为营的观念较重，编制预算时仅以自己部门的业务信息作为依据，缺乏全局观念，没有将固定费用和变动费用分别计划，导致预算项目重复。

3、预算执行过程中员工参与度不高。

全面预算管理是保险企业的主要管理工具之一，它具有事前规划，事中控制和事后分析总结的作用。预算指标是否完成能作为企业业绩评价的标准，为考核各部门工作经营绩效提供了重要依据。但员工往往只看到它来作为企业考核员工工作完成情况的标准之一，而忽视了全面预算的起到的其他作用；这就导致业务部门一些短期或者投机行为，体现在为减轻惩罚获得奖励会在编制预算时降低预算目标，在执行预算过程中存在投机取巧为规避考核而想方设法确保预算目标达成即可。员工仅关心考核，对预算执行缺乏热情，导致管理效用打折扣。

三、人寿保险公司完善全面预算管理举措

1、 强化企业全面预算管理意识

全面预算管理作为寿险公司的一种有效管理工作手段，其起到的作用涵盖各方各面，如达成公司战略目标，提升内部管理水平，为内部考核提供有效依据等。由于公司各层级对全面預算管理认识水平参差不齐，导致全面预算管理推行过程中，所起的作用无法达到预期效果，因此，强化公司各层级员工的全面预算管理意识，提升全面预算管理认识水平，成为一件十分必要且重要的事。首先，公司要建立全面预算管理机制，由预算管理委员会负责统筹管理，落实各层级预算管理责任制，严肃全面预算管理事项。其次，要根据公司各层级管理人员的任职情况，进行全面预算管理有针对性的培训及指导，提升员工的预算管理认识水平。再次，完善全面预算管理考核和激励机制，考核与激励结合，提升员工的预算执行参与热情，推动员工的积极性，营造全面预算管理执行的良好企业氛围。

2、全面预算管理要与企业战略目标一致。

预算编制要与企业战略目标结合，尤其是与企业利润目标相结合。企业内部的最终目的是要实现利润最大化，预算的制定是为了更有效的完成企业的利润目标，所以预算必须依据企业的长期、中期、短期经营利润目标来编制。首先保险公司要制定企业的长期发展规划即企业的长期目标；然后将长期目标具体化，细分成若干中期目标；最后将中期目标按时间性和重要性分解和具体实施。以各阶段目标为基础，结合上一个预算年的度实际经营状况及本年度的业务目标，综合考虑预算编制期间市场经济走向和政策走向、及环境变化等因素可能造成的影响，根据自身业务特点和工作实际来制定预算。

3、加强预算监管的执行力度。

人寿保险公司对预算的编制及执行过程反映了公司内部管理决策的传递，能体现各层级、各部门的工作执行情况。对全面预算的执行，不仅编制时要严格，在执行阶段，也必须要有一套行之有效的方法。公司要定期编报预算差异分析报表，定期召开各层级会议及部门会议，及时沟通、对比、分析预算执行情况，找出各部门在预算执行过程中出现的问题。针对所发现的问题，查找原因，并制定适应公司及部门发展的改进措施。预算的调整原因、调整幅度、调整产生的影响后果，务必清晰明了，经得起检验，负责审批预算调整人员要根据相关办法和有关原则审批调整申请，保证预算调整的严谨性。对特别重大的预算调整，要给予重点分析和多方论证，保证调整在可控范围内。通过不断的调整和改进，企业才能在对有效的资源进行分配时取得最佳效果，避免资源浪费和低效使用。

全面预算管理是一项公司全员参与的管理行为，在预算执行过程中，通过执行、反馈、纠正、总结、提升的思路，充分挖掘全面预算管理在企业管理中的优势，并结合自身现状，不断完善和提升企业管理水平。

参考文献：

【1】 卢华.全面预算管理在人寿保险公司的应用.企业导报.2016年第4期

【2】赛辉.全面预算管理在寿险公司中的应用.合作经济与科技.2013.8