吕宽

按照财稅政策的要求，缴纳税收是每一个企业需要遵守的责任与义务。近年来，随着国家财税政策的健全，企业不断发展壮大，在法律法规许可的范围内进行税收筹划成为越多越多企业和个人关注的问题。

一、财税政策筹划的意义

随着电力企业改革的不断深入，税收筹划作为一个重要的、有效的手段和方式受到了企业的重视，具有重要的现实意义。通过税收筹划，可以通过对企业生产经营活动进行安排以实现合法范围内减少缴纳税款的目的。

二、税收筹划的具体内容

随着“营改增”政策全面实施以后，对电力企业的发展也带来很大的影响，如何充分利用“营改增”政策，有效进行增值税会计处理，最终在合法的情况下降低税负，是企业当前面临的一个重要问题。上饶供电公司属于增值税纳税人，进项税额可以抵扣，但抵扣范围有限制，因此就如何把握“营改增”政策，降低整体税负，简要分析如下：

（一）选择一般纳税人企业作为材料或服务的供应商

企业在对原材料或服务的供应商进行选择的时候应该尽量选择能够提供增值税专用发票的一般纳税人，或者在同等条件下选择这些供应商，因为不能提供增值税专用发票的话就需要充分考虑到对税负的影响，其次在尽量取得增值税专用发票的同时，还应对税收政策进行关注，保持企业的税务工作与税法同步。

（二）加强增值税发票的管理

加强增值税发票的管理，制定《发票管理办法》对发票的印制、领购、开具、取得、保管等做出相应的规定，确保发票管理的各个环节衔接畅通，严格落实发票日常管理制度，按照“谁管理谁负责”的原则，做好发票的日常管理、检查和监督辅导工作，完善发票管理责任制，明确各个环节的岗位责任。对从外部单位取得的增值税专用发票，应及时辨别真伪。“营改增”政策实施后，对于与公司日常经营活动息息相关的住宿费、培训费、电信通信费、会议费等都可以取得增值税专用发票并抵扣，对应取得并可抵扣的发票以文件的形式通知下去，尽量减少普通发票。作为抵扣进项税额的重要凭证，应当建立台账，并将抵扣联装订归档，妥善保管。

（三）工程项目管理上，争取原材料的自行采购

在“营改增”实行后，要尽可能的签订包工包料的总承包构建合同，例如原材料的购买等，使可抵扣进项税额能够取得相应的增值税专用发票，这些支出从销项税中抵扣的越多，需要缴纳的增值税额就越低。另外，当签订的一些工程项目会根据实际情况进行部分的分包时，要保留可抵扣进项税额较大的、税率较高的原材料的采购资格以降低工程材料成本。

三、税收筹划的风险

（一）财税变化造成的风险

企业进行税收筹划的前提就是对财税政策进行全面、细致的解读，从中选择有利于企业降低税收缴纳的切入点，由于税收政策并不是一层不变的，这种时效性对企业的税收筹划人员提出了更多的要求，例如必须关注税收、法律法规的变化，必须及时的对企业的筹划进行自我审查，对不符合要求的筹划进行提前的发现和修正等等。政策风险是企业进行税收筹划时面临的一大问题，税收政策是会随着经济的不断发展而产生变化和调整的，如果其财务人员能够对税收知识和各种优惠政策有更多的了解，进行更全面的税收筹划，对于企业规避政策性风险更有利。

（二）征纳双方对筹划合法性认定差异造成的风险

企业的纳税在很大程度上是由税务局进行决定的，这对企业的税收筹划工作不利，因为税收筹划是否合法与合理是由税务机关认定的，如果他们认定不合适，企业的税收筹划就不能给企业带来真正的收益。而且由于电力企业的发展和税务筹划工作具有很强的地域性，受到地方财政的影响，影响税收筹划工作的顺利开展。事实上，当前我国有很多优惠的税收政策，只是体现在法律条文中的规定比较笼统，不够明确，让企业执行起来更多的依靠经验和摸索。而税务机关作为执法部门是占有主导地位的，这样就容易造成征税人和纳税人对筹划的认定存在差异，纳税人认为合理的筹划有可能被税务机关认为是在偷税漏税最终导致企业税收筹划的节税目的无法实现的同时还受到处罚，更重要的是为企业的声誉也可能造成损失、产生不良的社会影响，因此，在税收筹划的时候企业的筹划人员应该多与税务机关进行沟通了解，以避免不必要的损失。

四、防范税收筹划风险的建议

（一）提高财务人员业务素质，树立税收筹划风险防范意识

税收工作贯穿财务日常工作，因此财务人员需要具备较高综合素质，特别是税务管理人员，除了要有丰富的财会、税务专业知识，还有熟悉各种税收征管方法、会计处理方法和税收优惠的申请等等，并且要能够关注和了解财税政策的变化，还要有充分的法律知识，实现对筹划工作更全面、准确的理解与把握，然后制定出事业企业的税收筹划计划，这需要企业构建专业能力强的财务团队，进行定期的培训来提高其综合的业务素质。

（二）与税务机关积极沟通，营造良好的企税关系

筹划人员在进行税收筹划的时候通常是游走在法律的边缘，由于一些规定的不明确性，导致企业很难确定的把握合法与非法之间确切的界限，而税务机关因为对一些不明确的条款拥有裁量权而占有主动的地位，而税务机关的工作人员对当地的税收政策、法律法规了解的比较全面，对于政策的动态也有更多的掌握，但是由于征纳税人之间存在着信息的不对称性从而容易产生对一些条款理解的不一致，这就需要企业的财务人员、筹划人员多与税务机关的工作人员进行沟通交流以免产生被误解的偷税、漏税现象出现，影响企业的声誉、造成企业的损失，更加可以避免问题出现之后再进行沟通的风险。

通过税收筹划可以给企业带来了一定的税收筹划空间。但是，由于政策的不确定性和规定的不明确性带来了一定的风险，但是相信通过提高税收筹划人员业务素质，树立税收筹划风险防范意识；企业与税务机关积极沟通，营造良好的企税关系；建立健全税收筹划的风险控制系统；注重税收筹划工作的综合性；健全财务控制制度的方式能够帮助企业进行更好的税收筹划工作，降低企业税收筹划风险、减少企业税收负担、提升企业的竞争力。