张庆东

摘 要：随着我国市场经济的快速发展，企业管理者越来越重视货币资金内部控制管理。货币资金具有较强的流动性，平时疏于管控，财务风险较高，为了确保企业货币资金的安全和完整，应加强对币资金内部控制制度的管理。

关键词：货币资金 内部控制 监督管理

一、货币资金内部控制存在的问题

（一）货币资金内部控制管理意识不足

货币资金内部控制的有效执行主要依赖于内控意识的强度，我国部分集团企业货币资金内部控制管理意识不足，领导本身没有做好带头作用，滥用职权私自挪用资金，为自己谋取利益。管理层不重视货币资金内部控制，对资金集中管理认识不到位，采取过度集权或过度分权的资金管理方式，导致内部控制无法在企业内部有效执行，其他部门和个人更不会监管货币资金的使用方向。

（二）货币资金管理制度不规范

企业货币资金管理制度不规范，直接影响货币资金内部控制的有效执行。企业职务分工不明确，且没有按期轮岗制度，子公司的资金项目审批脱离了集团企业的决策形势，越权审批，报销程序不规范，缺乏对货币资金的审核程序，加大了货币资金的流失风险。部分企业财务管理者对原始票据的审核标准不严格，采购人员的报销单填写不完整，费用明细不具体，报销程序不规范，部分票据缺少相关责任人的签字。为了方便工作，印章由同一人保管，容易出现随意处置货币资金的现象。……