贾燕军

摘 要：本文针对目前事业单位内部控制制度实施的现状，分析了存在的具体问题，结合自己的工作实际提出了提高单位内部控制管理水平的措施。

关键词：事业单位；内部控制；管理问题；分析探讨

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2017.12.234

1 事业单位开展内部控制的意义

事业单位内部控制是指事业单位为实现单位内部管理活动确定的目标，对事业单位管理过程中的风险进行有效管理和防范而制定的一系列管理制度。事业单位内部控制的核心问题是财务会计方面的内部控制制度建设。建立和完善事业单位财务会计内部控制制度是保证事业单位经济和管理活动有效运行，保证事业单位财产物资安全完整的有效手段。实施事业单位财务会计内部控制制度，是保证事业单位财务会计发挥管理职能，促进单位经济管理活动運行合法、完整，提高事业单位财务管理水平，促进财务管理的现代化，确保事业单位的经济活动和社会活动效益最大化等方面具有重要的现实意义。

2 事业单位内部控制存在的问题分析

2.1 事业单位内部控制环境方面存在的问题

部分事业单位的领导对内部控制的认识不足，内部控制管理意识相对来说比较薄弱，没有引起应有的重视，多数部门领导对内部控制内容不甚了解，没有监管意识，认为内部控制是财务会计部门的事情，事业单位的资金来源是政府财政拨款，单位只要按财政预算的规定编制好预算、有效执行好预算就没有问题了，内部控制只是建立相关制度，不用花费太多的精力去做这项工作。他们没有深入学习认识事业单位财务会计内部控制制度建设的重大作用，没有意识到事业单位内部财务会计控制是一项系统工程是各部门相互联系、相互制约的一种监管机制。各管理部门在内部控制过程中都应当承担相应的责任。

2.2 事业单位内部控制制度建设方面存在的问题

事业单位在管理活动中由于对内部控制的重视程度不高，有的事业单位没有按管理流程建立内部控制制度，在内部控制制度建设方面存在着不够完善的问题，例如有的单位财务部门会计人员的工作分工不够明确，管理岗位职责不明确，工作内容不具体，考核体系不够健全，这就影响了单位内部控制制度的有效执行。有的事业单位没有按管理流程建设内部控制制度，使单位内部控制制度不能够做到不相容职务相分离的管理要求，没有实现其科学性和严肃性的基本要求。

2.3 事业单位内部审计部门工作方面存在的问题

事业单位内部审计部门的独立性和权威性表现的比较薄弱，没有发挥其应有的作用，有的事业单位甚至不单独设置内部审计部门，或者内部审计工作由财务部门的会计人员担任，不能够行使审计监督应有的职能。在日常的审计工作中大多数单位重视会计事项的事后监督，不重视管理活动的事前预防和事中监控。对于在内部审计过程中发现的问题和漏洞，由于缺乏独立性和权威性，不能够及时采取措施解决问题，没有有效的考核机制，使单位审计部门形同虚设。事业单位的内部控制工作应该有单位的内部审计部门负责监督、检查，由于单位内部审计部门不能够发挥其作用，使得有的单位内部控制制度不健全、不完善，有的事业单位内部管理比较混乱，直接影响了事业单位的工作效率提高和服务社会职能的发挥。

3 提高事业单位内部控制管理水平的措施

3.1 重视事业单位内部控制的环境建设

事业单位内部控制环境是事业单位建立和执行内部控制制度的基础，营造良好的内部控制环境是保证单位内部控制制度有效执行的条件。首先，单位主要领导要学习事业单位内部控制的相关知识，熟悉事业单位内部控制的具体内容，提高对事业单位内部控制的认识，领导本单位内部控制制度的建设，带头执行内部控制制度。事业单位其他职能部门也必须学习内部控制相关内容，梳理好本单位的管理工作流程，制定本单位的内部控制制度。各部门的管理人员在自觉执行内部控制制度的同时必须与其他部门密切沟通，充分了解各部门的情况和提出的具体建议，使事业单位的内部控制制度有广泛的群众基础，进一步完善本单位的内部控制环境，很好地完成事业单位制定的内部控制的管理目标，提高事业单位的工作效率。

3.2 进一步加强事业单位内部控制机制的建设

事业单位内部控制涉及到单位内部的各个部门和相关工作岗位，与各部门、各环节的管理决策密切联系。按各部门的工作职责，明确部门内部的每一个工作岗位的工作内容和考核要求，使每个岗位的管理人员明确自己的工作任务、职责和权限，确保每个人、每个岗位各司其职，涉及到不相容职务要做到相互分离，各业务部门之间要相互协调好。各部门应该建立单位内部控制、各业务工作的联系机制，并形成基于动态的单位内部控制监督、检查工作制度。根据单位的具体情况设立相应的内部控制管理组织机构，应明确单位的主要领导或者分管领导担任内部控制机构的负责人，单位内部各项内部控制制度落实到位，使各部门工作和执行内部控制制度过程中沟通和协调更加顺利，使事业单位的内部控制管理工作有序规范地开展起来。事业单位根据管理流程按照业务运行的路径，把单位的各部门各环节联系起来，进一步落实单位内部财务内部控制规范，明确各部门的工作职责，进一步提升事业单位内部控制的执行力。

3.3 加强事业单位内部控制的监督机制建设

事业单位要加强单位内部审计机构的建设，充分发挥单位内部审计部门的审计监督作用，要保持单位内部审计部门的独立性和权威性，明确单位内部控制制度的监管部门就是单位的内部审计部门，要按制度规定定期对单位的内部控制制度进行监督、检查，及时发现单位内部控制执行过程中存在的问题和缺陷，要做好单位内部控制的过程监管，并及时进行评价考核，对发现的问题和不足及时采取必要措施加以改进。事业单位应建立健全内部控制的奖惩制度，使单位的内部控制制度能够可持续执行。事业单位要重视外部监督力量，充分发挥他们的推动作用，政府财政、审计等主管部门要加强对同级预算单位内部控制制度执行的监管，建立有效地监督、检查制度。定期、不定期进行监督、检查。要建立健全单位内部和外部政府、社会力量等进行联合监管机制，促进事业单位内部控制工作健康有序的开展。

参考文献：

[1]魏宏进.加强行政事业单位内部控制的思考[J].财会研究，2015（03）.

[2]方立志.浅议如何加强事业单位内部控制制度[J].现代经济信息，2016（03）.