李金兰

[提要] 为了指明财务会计的本质特点，笔者认为财务报表是财务报告的中心部分，而报表附注、其他财务报告等传送财务信息的方法仅是次要的手段。在财务报表上确认的任何项目，都必须符合可定义性、可计量性、相关性与可靠性的特征。会计程序包括计量、记录和报告都必须以确认为基础。因此，财务报表的信息可以按真实和公允的要求来描述财务业绩和现金流量。财务会计的基本职能既不试图提供可能的未来信息，又不产生非财务信息。财务会计的主要目的是通过报表反映企业经济活动及其结果的真实图像。因此，财务会计作为一门学科是历史科学；作为一项实务是一个信息系统，它的任务是为企业提供历史财务信息。

关键词：财务会计；职能；本质；特点；边界

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2017年4月10日

一、引言

对财务会计来说，21世纪的开始，就是一个不吉祥的年代。先是2001年11月18日美国能源巨头安然公司曝光了超过12亿美元的假账；其后，2002年6月，美国第二大长途电话公司世界通信又公开承认它在2000年一年中，通过将大量的收益支出（本应费用化）转列为资本支出（资本化为资产），虚增了38亿美元的收入和16亿美元的利润，成为美国历史上利润造假的最大案件；时隔几天，2002年6月28日，又传出了全球最大的复印机制造商，被认为全美最可信赖的50家公司之一的施乐，从1997年起，在4年内，共虚报收入60亿美元，虚增利润14亿美元。与此同时，作为五大之一的安达信会计公司由于涉及安然和世界通信财务报表的审计，也因此宣告破产。……