李晴

（东北财经大学 会计学院， 辽宁 大连 116025）

[摘 要] 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，国家出台了《内部控制基本规范》。制造业上市公司在国民经济中占有重要地位，所以规范制造业上市公司的内控制度势在必行。以xx集团为例，从细节上剖析其内控中存在的缺陷，希望对各大企业内控制度的建设有所帮助。

[关键词] 内部控制；制造业上市公司；集团企业

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 011

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）07- 0025- 02

1 制造业企业内部控制中存在的问题

1.1 投标环节

公司在策划对于技术标准有特殊要求的项目投标时，需要根据客户需求详细设计项目产品结构、书写投标文件，但中标率低，分析其原因可能有：

（1）目前技术中心对现场需求情况了解不充分，导致部分项目产品设计与客户实际需求有差异，而市场开发部在书写投标文件时参考的是技术中心提供的设计方案，无法提供客户可以接受的价格，导致部分投标项目投而未中，中标率下降；

（2）外部环境竞争激励，销售人员取得标书后，对于同行竞标对手的情况不了解，后续跟踪程序与招标方工作不紧密；

（3）部门岗位员工经验不足，无法在客户询价时，根据客户要求及使用条件给出合理的报价。

1.2 销售与收款环节

公司现行制度中对于销售人员的业绩评价，70%根据销售业绩，30%根据资金回笼情况。这样做导致销售人员重视开发新客户、新订单，忽视跟进销售资金回笼情况，导致应收账款周期长、资金周转率低。……