上官鸣, 丁小雯

(陕西科技大学 经济与管理学院， 西安 710000)



关于股权激励和技术入股有关所得税政策分析

上官鸣, 丁小雯

(陕西科技大学 经济与管理学院， 西安 710000)

本文通过对《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税[2016]101号)的解读，分析股权激励和技术入股税收优惠的主要内容，并对调整前后的税收优惠对比分析，指出政策执行过程中可能出现的问题及相关处理办法，最后说明调整税收优惠的积极意义。

股权激励； 技术入股； 税收优惠

为支持大众创业、万众创新战略的实施，促进经济结构转型升级，2016年9月20日，财政部、国家税务总局联合印发《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税[2016]101号)，以下简称《通知》，本《通知》自2016年9月1日起施行。这些优惠政策将进一步减轻股权激励获得者的税收负担，大幅降低企业和个人技术成果投资入股税收负担，更好激发和释放科研人员创新创业的活力和积极性。

1 背景

我国企业股权激励始于20世纪90年代，直到2005年股权分置改革后才真正启动。2005年《上市公司股权激励管理办法(试行)》和2014年《上市公司实施员工持股计划试点指导意见》的出台，推动了股权激励制度的快速发展。2006年披露股权激励方案的上市公司只有44家，2015年已增长到557家。国有非上市科技型企业自2009年起在中关村、东湖、张江、合芜蚌等地区开展股权与分红激励试点，2014年底试点单位初步统计约230家。2016年3月1日国家出台了《国有科技型企业股权和分红激励暂行办法》(财资〔2016〕4号)，即在上市公司和民营企业之外，国有科技型企业股权激励也将呈迅速扩大趋势。……