陈慧莉

摘要：控制环境是内部控制五要素的基础，通过对人性假设理论在控制环境要素的分析，可以充分发挥人的主观能动性或自控管理，在此基础上形成良好的内控环境，将大大提高内部控制制度的执行成效。

关键词：人性假设；控制环境；内部控制

一、控制环境概述

所谓控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，主要是指重大影响因素。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。控制环境是内部控制要素中的最基础要素，是其他要素的根基。从定义中可知，控制环境的重要特点是影响因素，而这个影响因素对政策、程序及其效率会产生重大影响；因此在建立、加强或削弱这个影响时，良好的控制环境不仅可以帮助企业建立有效的运行制度，而且可以使企业在应对可能面临的有利环境或不利环境时迅速做出调整，找到措施降低影响来保证内部控制的执行，进而实现企业的整体目标。内部控制既然是一项管理活动，就离不开人性假设理论。

二、人性假设理论

人性假设理论大致有四种：一是X理论。是由麦格雷戈提出的，该理论观点是不能約束自己行为的人应该由相对自律的人管理。二是Y理论。也是由麦格雷戈提出的，是在获得相应报偿的情况下人是会进行自律的，并能发挥人的作用。三是社会人理论。该理论是社会因素占具主导地位，当职工对自身的需要得到满足时会对管理者做出相对应的反应。……