陶红

摘要：随着国民经济发展，居民收入增加，但是收入差距问题日益明显，严重阻碍我国经济社会持续协调发展。个人所得税作为政府调节居民收入分配的主要手段，在税制结构、征管制度方面存在严重缺陷，因此，应当在提高个人所得税收入规模，完善费用扣除制度，改革和优化税率，加强税制监管的基础上，进一步促进个人所得税的制度的完善，发挥调节收入分配的功能。

关键词：收入分配；个人所得税；税收征管

中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：2095-4379-（2017）02-0212-02

一、个人所得税制度概述

个人所得税是指，对个人（自然人）在一定期间取得的各项应税所得所征收的一种税，是将纳税人将其部分私有财产转为国家所有的过程。[1]税收具有强制性、无偿性。因此国家的征税行为应当遵循公平的原则，在征税过程中，应考虑到纳税人的纳税能力，纳税人的纳税能力相同，应负担相同的税；纳税人纳税能力不同，纳税能力强的人承担税负也相应较重。[2]我国收入分配制度强调初次分配和再分配中都要兼顾公平，因此通过个人所得税这个二次分配的手段，来尽量不损失效率的情况下追求最大的公平。

二、个人所得税对收入分配的调节作用

（一）在税收征收方面

对于高收入阶层多征税，不断提高收入少或没有收入阶层的可支配收入，是调节收入分配不均的有效方式。[3]个人所得设置累进税率制度，即收入越高，征收比例越大。2011年个人所得税的工资薪金所得的起征点提高到3500元/月，同时将工资薪金所得最低税率由5%降为3%。……