许慧

摘要：自2001年12月11日起，我国正式加入了世界贸易组织，这标志着我国的国民经济也迅速融入到了贸易自由化和经济全球化的步伐。为了更好的参与世界贸易组织，与各国之间更加便利的经济往来，我国的关税制度也随之不停地调整。该论文分为四大部分：关税概述、关税效应、我国现行关税存在的问以及对我国关税的改革建议。

关键词：关税；现状；改革

中图分类号：F752.53文献标识码：A文章编号：2095-4379-（2017）02-0137-02

一、关税概述

（一）关税的含义

关税在历史上很早就出现了。自西周开始设立“关卡”，对来自其他属地的产品征收关税以共王室使用。关税是一种最常见、最主要的国际贸易政策措施，也是国际贸易中最古老的政策之一。关税在各个国家中一般属于本国最高行政单位指定税率的高级税种，并且对于对外贸易发达的国家而言特别是发达国家，关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。

（二）关税的特点

1.以进出关境或国境的货物以及物品为课征对象

具体是指关税的征税对象是进出关境或国境的货物以及物品。为了进行贸易的进出口商品称之为货物；而入境旅客随身携带的、个人在机场邮递的、运输工具服务人员携带的，以及用其他方式进口个人自用的非贸易性商品称之为物品。

2.关税具有强制性

关税是由海关总署及其所属机构来管理和征收的，征收关税是海关依法必须执行的一部分工作。

3.关税具有预定性

我国海关总署及其所属机构对于进出关境或者国境的货物及物品课征的税收是按照法律及法规预先制定好的税率来征收的，不是临时制定的想当然的来征收。

4.关税的税率具有复式性

我国的关税实行复式性税则。税则即指海关在征收范围和实行的税率应该遵循的法则。复式性税则是指我国对于不同的进口货物及物品的原产国实行不同的税率，又分为优惠税率和普通税率。

（三）关税的分类

关税的种类繁多，依据不同的标准可划分出多样的税种。如：按照商品的流向可分为，进口关税、出口关税、过境关税；按征收手段可分为，从价税、从量税、复合税以及滑准税等。

二、关税效应

在我国加入世界贸易组织后严格遵守该组织的关于减让关税的背景下，更应该正确考虑关税制度以及其产生的各种内外效应。这些效应关乎到人们点点滴滴的经济生活，还影响到我国的财政收入，经济增长，生产效率，就业率，生活福利及物价等。从均衡的角度分析，将关税的效应分为下列几项。

（一）提高以及增加国家的财政收入

关税是国家税收的一种，是财政收入的主要来源之一。在早年，关税收入占一些国家财政收入很大的分量。而现如今，许多国家特别是大多数的发达国家关税收入占财政收入的比重已经大幅度的降低，例如美国在1995年关税收入仅占财政收入比重约为2%。但无论税收收入的比重是否降低，关税仍能增加各国的财政收入，促进经济发展。

（二）调节进出口的贸易结构

关税是限制进口的主要手段之一，海关总署及其附属机构对于国内已经大量生产或者将来有可能大量生产的新兴进口商品及零部件收取较高的进口关税，来提高进口商品等的门槛消弱其在国内市场的竞争力，近以保护国内相同及同类产品的生产与发展。而对于我国不能生产或者原材料不足，技术欠缺的商品以及生活急需品的进口，应收取相对较低的关税甚至免税，来鼓励进口，满足国内生产及生活的需求。

（三）调整经济关系

生产领域角度看，实行不同的税收制度利于调节生产要素的流向，促进我国产业实现合理的布局；从消费水平分析，提高关税利于限制进口产品的消费，从而使相同或同类的国内商品价格收益，刺激消费，不同的关税满足不同的阶层来消费；从就业的领域看，因提高关税促进国内产业的发展，就业的岗位也随之增加，提高了就业率。

三、我国现行关税存在的问题

〖HJ0.99mm〗新中国成立初期，我国执行的关税政策尚没有统一的关税规则可以依据，自1950年根据颁布的《关于关税政策和海关工作的决定》规定了关税的六项基本原则，此后一段时间的海关依据该原则执行工作。改革开放后，我国的经济体制也进入了全面改革的时代，由计划经济转变到商品经济，也因为实行对外开放的政策，关税的作用越来越重要，税收成为财政收入的主要来源之一。我国加入WTO后，依据该组织的基本原则以及我国承诺的条件，我国的关税税率开始大幅度下调，如：1993年末，估计我国关税税率下调幅度高达8.8%。关税本就具有保护本国的生产、经济的作用，但近年来，随着我国的贸易顺差持续扩大等问题的出现，国家采取的一系列调节关税的措施，使得在经济全球化的今天，我国现行的关税带来的不利影响也逐渐明显。

（一）关税的保护作用不理想

1.保护较弱：我国的关税政策对于国外的进口产品、原材料实行减免税政策，使得税源、税基，降低了外资企业的进口成本。这一对外资过多的优惠政策，不仅大大减少了我国的财政收入，进而使得政府可拨款的社会福利减少，而且在同等条件下面临着外资的产品、原材料的成本相对较低的现状，对我国国内的企业形成了一定的市场压力，使其处于不利的地位。

2.保护过度：据有关专家估算，我国每年实际征收的关税税率已经接近一些发达国家的关税水平，但是仍同大多数的发展中国家相似，我国实际征收的关税远低于名义上的关税税率，这一现象，迫使大量应税商品的走私进口。如：近两年来代购的兴起，正因为国家名义上的高关税税率，所购买的大量化妆品、奢饰品等应缴纳的关税额令他们负担不起，只能走上逃税，走私的道路，同时也使得我国流失了大量的税收，财政收入也减少了一部分。并且长期利用关税保护，不仅容易导致我国国内的企业不思进取丧失了国际竞争力，而且容易与贸易伙伴出现矛盾，受到关税报复。

（二）新关税制度下进口关税结构出现新问题

现行的对外优惠政策对我国保护作用较弱，使本土的品牌被大肆蚕食，缺乏品牌和技术创新的国内企业，只好依赖其他跨国企业，进而影响我国企业规模的扩大以及我国自主创新能力逐渐下降；在同一类产品中对初级产品、中间产品及最终产品所征收的关税不平衡，零部件、散机与整件机器的税收结构也存在相同问题，导致最终产品和整机最后名义上收取的关税额相对较高，不利于我国企业购进机器设备限制其创新发展；我国所征收的高关税产品不多，但对于国内需求急切，数量较大的产品实行高额关税，虽然财政收入增加，但也不利于该项产业的发展。

（三）海关估价现存问题

在海关估价的方法上我国的立法没有确定性，仍有用商业惯例的地方，如：离岸价格，成本加运费等，尚未形成独立的政策，不适应国际贸易。海关估价制度不仅影响关税收入，而且关乎进口商人的利益。目前我国在海关估价上透明程度较低，不利于保护纳税义务人的权益，使之不确定应缴纳的税额，无法进一步估测出进口的利润。随着世界贸易的加强海关估价业务需求量逐步增加，并且由于海关估价的专业性较强，技术要求较高，使我国海关估价的人员一直处于缺少的状态，严重影响海关工作的质量。

四、对我国关税的改革建议

针对上述我国关税现存的几点问题提出下列几项改革建议：

（一）削减关税，逐步取消不合理的减免税，缩小实际征税额与名义征税额的差距，降低关税水平

根据产业链的延伸状况适时调整关税优惠政策，利于国内产业的发展。同时关税减免造成的名义税率与实际税率之间的差别也在很大程度上影响着关税的有效保护作用，并出现大量走私现象，使我国本土产品发展受到冲击。应适量减小其差距，降低实际征收关税率，利于我国市场的积极发展，并对促进我国幼稚产业的发展具有重要的作用；加强国内减免税法制化，使其相对清晰化和确定性；同时健全减免税的管理模式和实行〖HJ1mm〗程序，根据不同的管理环节进行划分，令其分工明确，各司其职，又互相配合，总而言之，应根据非歧视原则，实施统一且公平的关税政策。

（二）逐步优化进出口关税结构

我国关税结构的调整应逐步趋向于合理化，大体表现为：其税率的结构应当按照原材料、半成品、制成品由低到高且比例协调的趋势，并利用这一结构实现国家对于不同层次的产品或者不同行业的保护，利于国内的产业在国际竞争中能够健康地发展；逐渐完善相关出口免税制度，是国家鼓励产品出口，增强我国贸易竞争力的体现，加快我国企业融入国际化的步伐；合理利用关税配额，对于一定数量内的进口产品等，收取较低的关税，超过该数量标准，则收取较高的关税；同时，我国的关税政策也应多样化的发展，随着各国关税的普遍降低，国际竞争激烈，逐渐出现对我国倾销和补贴等不正当竞争的行为，在一定的特殊条件下，为了维护我国的主权与国家利益，保护国内产业免遭补贴、倾销，增强关税的保护能力，应适当征收报复关税；必要时也应征收反倾销关税、反补贴关税等特别关税。

（三）进一步完善我国的海关估计制度

我国目前的海关估价制度与WTO仍有一定的差距，需要做出相应的措施，尽快制定完善的关税条例，废除与WTO不相符合的旧文件等，建立健全新的海关估价制度体系来规范执法行为，如：出现海关对于申报的价格有疑问后书面通知收发货人，并要求其在15日内提交证明材料或其他证据来证明报价的合理性的情况时，表明了证明责任仅为收发货人，其实也可以通知进口商，尤其来进行证明，当海关不接受报价时，也应给予进口商一定的机会进行申诉等。向社会公开海关估价的制度，增强透明。

（四）提高工作人员能力

不仅要注重相关法律法规的建立与改革，在经济全球化的今天也应注重我国海关工作人员能力的培养，定期组织学习，进行工作报告，与时俱进学习WTO相关协定，了解我国法律法规，熟悉我国的基本国情，大力提高执法人员的政治和专业素质。同时应坚持依法征管、科学征管，不断提高全国税收执法的有效性，不断提升海关税收整体管理效能。

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