赵冬梅

【摘要】本文主要是对河北省的中小企业内部控制现状的研究，提出其在运营过程中存在哪些缺陷和完善这方面不足的措施。本文有两方面的研究目的，其一是想通过这次的调查提高这些企业对内部控制的认识，其二是希望可以对河北省中小企业内部控制方面的研究有所帮助，提高企业管理者对它的关注度，从而健全企业这方面的体系建设，增强企业内部控制的可操作性。

【关键词】中小企业 内部控制 风险评估

一、内部控制的理论回顾

2008年6月28日由各部门一起发布的《企业内部控制基本规范》中第一章第三条是这样规定的：这本规范中将内部控制定义为，是由企业的管理层、经理层和普通员工共同执行的、主要目的是实现内部控制目标。

1994年COSO 委员会发布的《内部控制——整体框架》中将内部控制确定为三个目标，与营运有关的目标、与经营成果有关的目标以及与法律条文有关的目标。

二、河北省中小企业内部控制现状

为了更好的了解河北省中小企业内部控制的现状，我进行了一个关于内控的问卷调查，调查范围以唐山、张家口、石家庄等地区为主，包括工业企业、商业企业等中小企业，共发出100份调查问卷，收回90份。存在主要问题如下。

（一）内部控制环境方面。根据调查，我们发现，60%的中小企业组织机构设置不健全；有60%的管理者的领导模式和经营理念沿袭家族企业管理的模式，束缚较多；有38%的管理层对内部控制还不了解；在中小企业中有40%的会计人员和审计人员没有相关资格的证书，员工的工作能力和道德素质较低，多数员工对企业文化缺乏认同感。

（二）风险评估方面。50%以上的中小企业没有专门的风险测评机构，在这些机构里面有将近20%的企业中没有专业测试企业经营、管理所面临的风险的专业人员，而且60%的中小企业没有定时针对国际、国内环境的变化来制定相应的防范措施。

（三）控制活动方面。55%以上的中小企业，财务人员和审计人员为同一个人，各部门的权利制衡机制没有得到有效的实施。80%的中小企业，日常经营活动的授权、审批全部经由同一人之手。45%的中小企业不能定时盘点现金的存货，而且存在大量的白条抵库现象。

（四）信息与沟通方面。60%的员工的认为自己的建议的不到很好的采纳，而且只有70%的员工认为企业的管理层没有定时与各部门进行沟通的，40%的基层员工认为自己的工作的不到关注。

（五）内部监督方面。80%的中小企业认为内部控制主要是会计部门的职责，10%的中小企业不清楚内部监督该由哪个部门负责；有将近60%的中小企业没有设置专门的财务机构，70%的中小企业没有从事的内部监督工作的部门或职位；45%的中小企业没有设置只针对材料的领用、收发、记录进行监管的职位或部门。

三、完善河北省中小企业内部控制的对策

（一）强化中小企业领导层的会计内控观念。由于中小企业的领导层的想法中就没有这方面的理念，所以对此也从来不会放在心上，在日常的经营管理中也不会强化这方面的管理，在对外交流中也不会更加认真的学习相关的经验，以至于对此一知半解，领导层这样，普通员工就更不用说了。为此，企业要想建立一个健全而有效的内部控制就必须让企业的领导层有不断学习的观念，善于结合本企业的实际情况有针对性的引用国内、外成功的管理经验，在企业中起到带头学习内控知识的作用。对此，企业可以制定一些小册子，张贴一些标语，强化认知。因为只有当企业的管理者在思想上对内部控制的认识有所提高之后，才能把它更好的应用到业务活动中。

（二）规范中小企业内部控制制度，做到有章可循。在设立部门和岗位时应充分考虑它们之间的关系，不设空岗，但是也不能缺岗，各个部门既相互联系，又相互区别，各个岗位应保持其应有的独立性，可以一岗多人，但绝不能多岗一人。应该合理划分授权和审批。企业工作的员工应该在自己的职责范围内行事，并且应该承担相应的责任，在面临重大抉择时，应综合管理层的意见，实行少数服从多数的原则，而不能让企业负责人一个人说了算。

（三）健全中小企业内控监督机制。任何一种控制手段首要的问题就是标准的制定。商业银行风险管理体系的建立健全也首先体现在风险控制标准的合理性和明确性。如瑞士信贷银行就把风险标准细化，这样不仅让每一个市场开拓人员和风险管理人员都能够明白全行的尺度，也可以尽量减少由于个体认为因素造成的差异。

（四）优化中小企业的内部控制环境。首先，针对河北省的中小企业内部控制环境，管理层在企业的发展中应设置健全的组织机构，做到各部门相互监督，完善企业日常经营活动各个环节的建设，使每一环节都有专人负责，做到人人都有用，不留无用之人。同时，由于员工对企业的发展做出了很多贡献，所以，领导层应该与各部门的员工建立更加亲密的关系，和员工做朋友，而不仅仅只是上下级的关系。不能让普通员工认为自己和领导层有距离，自己的想法得不到反馈，只有这样企业才能真正得到发展。

其次，管理者也要不断更新自己的领导模式，对国内、外新的管理模式和经营理念要进行深入的研究，根据本企业的实际情况，取其精华，弃其糟粕，从而使本企业的运营模式跟上国际化的大趋势，为企业的不断发展提供新思路，新方法。同时还要加强各部门的权利制衡机制，防止各部门徇私舞弊，相互包庇。

最后，中小企业的人事制度也应该稍作调整，不能只考虑血缘关系，而不顾及这个岗位的实际需要什么，中小企业的发展是全方位的，只有员工的工作能力和道德素质都比较高时，才能对一些自己职位上的工作有一个更好的认知，在遇到问题时也不会相互推诿，能正视自己的能力。只有内部控制环境方面问题得到合理的解决，才能对中小企业内部控制的建立和运营效果起着巨大的推动的作用。

参考文献：

[1]财政部，证监会，审计署等，企业内部控制规范，2010

[2]任玉洁.我国中小企业内部会计控制的问题及对策[J].中国市场，2015（24）

[3]孙荣华/游磊.经济新常态下我国中小企业加强内部控制的实践性探讨[J].中国管理信息 化，2016（5）

[4]王风生/贾玉春.浅析企业内部控制现状、存在的问题及建议[J].现代国企研究，2016（18）