徐其蓉

摘要：旅行社是旅游行业发展的重要基础，在当代旅行社市场竞争日趋激烈的状况之下，各旅行社开始向集团化和品牌化的方向努力，试图在旅游行业里建立起一支标杆。当下，中小型旅行社普遍面临着许多内部控制方面的问题，一旦这些问题得不到解决，很容易出现内部控制失衡的状况。鉴于以上情况，本文对中小型旅行社内部控制的现状进行了分析，并提出了强化内部控制的合理策略，以期为中小型旅行社提供参考借鉴，促其有足够的发展潜力为旅游业发展做出贡献。

关键词：中小旅行社 内部控制 旅游市场

中小型企业在市场经济的各个方面都发挥着不容小觑的作用。正因为意识到了这一点，我国也放宽了旅游市场的准入政策，鼓励中小型旅行社打破行业壁垒和地区壁垒，实现跨行业、跨地区的全方位发展。然而，在扩张速度加快的形势之下，中小型旅行社在管理方面的不足日益凸显，同时加大了企业面临的财务风险，但大多数中小型旅行社的风险意识明显不足。因此，有必要对中小旅行社内部控制的现状进行详细分析，探寻其完善策略。

一、中小型旅行社内部控制的现状

（一）内控环境薄弱

内部环境是企业内部控制能否得以实施的基础性因素，主要包含内部审计、人力资源政策、治理结构、企业文化、机构设置及权责分配等内容。对于中小旅行社而言，内部环境主要是指治理职能及管理职能方面内容，包括对内部控制重要性的态度和认识，即对诚信和道德观的平衡和落实、对能力的重视、在治理层中的参与程度、管理理念和经营风格、组织结构、职责分配、人力资源政策及实务。……