杨灿红

摘要：企业合并是会计领域研究的热点问题之一。本文对企业合并会计处理的现状进行分析，得出购买法与权益结合法相结合的企业合并会计处理规定具有一定的科学性，最后提出完善企业合并会计处理方法的措施。

关键词：企业合并 现状分析 完善措施

一、引言

长期以来，企业合并是会计领域研究的热点问题之一，而健全、完善我国企业合并的会计处理方法，探寻不同处理方法中存在的问题对于支持相关企业发展具有重要的意义，其对于丰富目前有关理论的研究，正确认识我国企业合并会计处理现状、发展趋势，健全企业合并账务处理体系具有深刻的影响。

二、我国企业合并会计处理的现状分析

（一）我国的现实选择—购买法与权益结合法并存

目前，西方发达国家较多采用购买法进行企业合并会计处理。但事实上，各国会计准则的制定并未完全为了与公认的规则相匹配或相一致，其更多的是根据自身经济状况、企业特点、市场环境等条件制定的。采用购买法虽然在一定程度上能够保证我国在企业合并会计处理方面与国际一致，但其忽视了我国国情，不符合我国企业合并会计核算的现实需要。

（二）权益结合法的缺陷分析

首先，权益结合法应用条件较薄弱。权益结合法假设企业合并行为其实质为各方经济资源或股东资源的联合。这种一直经营的假设条件也难以符合我国的现实情况。一方面，企业合并活动的发生必然会导致股东权益发生变化，另一方面，企业合并过后，其经营规模、盈利状况都与之前不同，基于企业变化下的股东，其所面临的风险与报酬也必然不同，持续经营就会受到影响。……