翟凯丽+毕佳瑜

[摘 要] 企业在货币资金内部控制制度设计与执行上存在一些问题，在审计工作中往往也会因为货币资金是相对比较简单的项目而有所忽略。本文从企业货币资金内部控制角度，结合相关审计程序的实施，针对发现的一些问题，分析两者的相互作用，进而提出两者的改善措施。

[关键词] 货币资金；内部控制；审计程序

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 13. 004

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）13- 0015- 03

0 引 言

对内部控制的研究，西方国家起源较早，研究成果也较成熟。我国对内部控制的研究起步较晚，2008年、2010年相继颁布有关内部控制文件，两者构建起中国企业内部控制规范体系。然而，不管是国内还是国外，内部控制执行失败的案例层出不穷，比如国外的安然，国内的蓝田案例。一方面企业内部控制制度的设计与执行有待完善，另一方面会计事务所的审计程序应该更加完善和细致。除了上市公司和将来可能上市的IPO企业、新三板企业必须执行审计程序之外，有些中小型企业因为其他用途可能也会执行审计程序，出具审计报告。对于任何规模任何性质的企业来说，严格的内部控制制度都是必不可少的，尤其是对货币资金的内部控制。

1 货币资金内部控制与审计的重要性

货币资金是企业维持日常的血液，它极强的流动性使其最容易产生舞弊现象。由此货币资金内部控制变得相当重要。同时，对于会计事务所的审计工作来说，加强货币资金的审计也至关重要。……