刘韧

摘要：每个组织应该清楚地定义与治理、风险和控制有关的责任，用来协助降低在控制范围的差距和风险与控制相关的被指派责任的不必要重复。本文从五个方面着手，给出了内部控制评价体系在服务业的应用建议。

关键词：内部控制 评价体系 服务业 应用

一、控制环境的确立

控制环境对组织活动方式、制定目标与评估风险相当重要，所以管理者与成员须在整个组织环境内建立及维持正向、积极的态度。控制环境是塑造组织文化及组织成员控制意识的综合因素，且是控制作业、信息与沟通以及监督活动等其它四项内控要素的建立基础。而控制环境可分为软性控制与硬性控制，软性控制指非正式控制，例如道德操守、诚信原则、经营风格、管理态度等；而硬性控制则为正式控制，包含正式的制度制定、书面的规章或办法。

二、控制活动的规范

控制活动会出现在内部控制各个层次及职能当中，包括广泛且多样的活动，如授权、稽核、绩效评价。控制活动可分为预防性控制、侦查性控制、人工控制、计算机控制与管理控制。而内部控制方法包含组织规划与控制，如设置管理部门；授权批准各类业务的执行或文件审核；文件记录控制、实物保全控制，如建立预算制度；执行财务审计，如定期盘点实体设备、资源、现金等；控制成员素质高低，并把责任划分为不同的工作以预防风险；系统软件控制、存取安全限制等，皆为控制活动的内容。……