杨国春

摘 要：随着我国经济结构的转型，由于缺乏有效地财务管理，未能及时开展财务预测工作，导致中小企业的发展面临很大的财务风险，步入财务困境，许多中小企业扛不住财务危机而走向破产。笔者就中小企业开展财务预测的意义和主要内容，谈点初浅看法。

关键词：财务预测；意义；内容

经济越发展，会计越重要。会计被誉为企业的“管家”和领导的“参谋”，不仅表明了会计除了具有核算和监督基本职能外，还具有预测、决策、计划、控制等管理职能。所谓财务预测，就是会计人员根据企业财务活动的历史信息资料，运用科学的方法，对企业未来的财务活动和财务成果作出科学的预计和测算。财务预测是市场经济条件下中小企业最基本的管理活动，并日益成为企业生存和发展的重要环节，有其重要的意义。

一、中小企业进行财务预测的意义

随着经济体制改革不断深入，我国中小企业得到了迅猛发展，在国民经济中占有越来越重要的地位。但同时也遇到了市场竞争日益激烈、生存环境恶化、企业资金不足、融资渠道狭窄、财务状况困难等现实问题。在这种情况下，中小企业运用财务管理手段和方法，开展企业财务预测，能够体现财务管理的事先性，帮助企业预知未来的不确定性因素，提前做好充分准备，使企业财务计划的预期目标和未来可能变化的周围环境和经济条件保持高度一致，这对于提高中小企业的经营管理水平、保持中小企业快速、健康的发展有着十分重要的作用。具体表现在以下几个方面：

1.进行财务预测是制定中小企业生产经营决策的重要依据。科学有效的企业管理是中小企业长期稳定发展的主要支柱。企业管理的关键在于企业正确决策，决策的关键又在于企业准确的预测。通过准确的财务预测能够为中小企业发展制定正确的决策方案提供依据。例如，企业在进行投资决策时，要涉及到投资方式、投资回收期、投资回报率、投资风险等因素，这些因素都需要在财务预测时进行科学的推算。再如，企业进行经营决策时，必然要考虑到成本费用、利润以及资金需要量等问题，而这些问题都需要通过财务预测进行估算。因此，财务预测直接影响到经营决策的质量。

2.进行财务预测是提高中小企业生产经营管理水平的重要手段。中小企业的发展离不开科学的企业管理。财务管理是现代企业管理的主要组成部分，而财务预测则是财务管理的重要环节。财务预测中涉及到大量的财务信息、先进的管理方法和现代化的管理手段，这些不仅能为现代企业经营管理提供数据支持和方法支持，也有利于培养企业领导者和财务管理人员的超前性、预见性思维，做到居安思危，未雨绸缪，对提高中小企业财务管理人员的素质大有益处。

3.进行财务预测是提高中小企业生产经营资金使用效果的重要前提。资金是企业的血液，是企业从事生产经营活动的基本保障。当前中小企业资金管理存在着许多问题，财务风险日益显露。企业资金管理急需建立一套适合市场经济发展的资金管理方法，做好资金的筹集、运用和分配工作，做到优化资金结构，拓宽融资渠道，盘活沉淀资金，提高资金的使用效率，这就需要企业不仅要把握企业过去的财务收支规律，还要善于预测企业未来的资金流量，即预测企业未来一段时间内资金的流入量和流出量，从资金来源和资金运用中找出最佳经济效益，提高资金管理的科学性，使企业财务管理工作迈上新的台阶。

二、当前中小企业财务预测存在的问题

当前，我国企业财务预测并没有得到广泛的应用，尤其是在中小企业中，用之甚少。少数中小企业进行财务预测的范围也仅仅是局限于进行价格预测和利润预侧，而不是全面的财务预测，预测手段落后，方法不科学，导致预测的准确性不高。具体表现归纳如以下：

1.财务预测方法不科学。目前中小企业尚未建立有效的财务预测机制，没有掌握科学的预测方法，往往凭个人的工作经验进行相关内容预测，预测结果不准确，发挥不了财务预测应有的作用。

2.财务预测行为不规范。由于我国财务预测相关法规还不健全，个别企业为了自身的利益，常常借助财务预测进行虚假预测，甚至故意散布不真实的财务预测信息，扰乱视听，出现人为操纵财务信息的行为。比如个别企业发布的故意夸大的企业未来利润增长率预测等。

3.财务预测内容不完整。目前我国中小企业的财务预测仅仅停留在利润预测方面，财务预测范围窄，单凭盈利预测信息很难完整地评价企业财务状况，不能及时应对企业财务危机，走出财务困境。

三、中小企业开展财务预测的主要内容

中小企业财务预测应包括市场预测、投资预测、资金预测、销售预测、成本预测、利润预测等方面。

1.市场预测。市场预测是置企业运用专门的方法，通过取得的市场信息，对未来市场变化和发展趋势进行科学的推测和判断。在进行市场预测的过程中，财务部门应做好下列工作：①收集整理企业产品销售方面的历史资料及同行竞争对手的有关资料，这些资料必须真实、全面、可靠，作为预测的基础；②收集国家的相关产业政策，作为预测的政策导向；③选定科学的计算方法和技术作为进行预测的措施手段；④结合企业的投资预测和成本预测，提供可供决策者选择的预测方案；⑤对市场预测的结果进行整理汇总，提供进行经营决策的论证方案。经过市场预测，从长远来看，可解决企业的生产方向、产业方针的问题。从近期来看，可以解决企业目前生产经营什么、经营多少以及何时安排生产经营的问题。这样，企业就摸到了市场的脉搏，掌握了市场供求状况，从而适应市场变化，把握市场的主动权。

2.投资预测。投资预测是企业财务预测的重要内容。中小企业生产规模小，资金短缺，抗风险能力差、投资具有盲目性，更需要注重投资预测。投资预测主要是对固定资产投资进行可行性预测。在制定固定资产项目投资决策和实施项目投资之前，需要对投资项目进行充分的论证，制定多种投资方案，从中选择出最佳的投资方案。这就需要企业在收集相关大量资料的基础上，运用科学的定量分析方法的，对各种投资方案进行预测，分析其方案的可操作性、技术上的可行性和经济上的效益性。通过反复论证，选择出最佳方案，然后才能落实投资项目。

3.资金预测。资金预测是企业财务预测中主要内容。它是在销售预测、成本预测和利润预测的基础上，根据企业未来发展的需要，运用专门方法推测出企业在将来一定时期内的资金需要量。资金需要量预测包括流动资金需要量预测和固定资产项目投资资金需要量预测。其中流动资金需要量预测是企业日常管理工作内容，就是依据企业未来生产经营规模的发展，结合考虑影响资金需要量的各种因素变化，预测企业未来对流动资金的需要量。其预测方法很多，最常见的有资金占用水平预测法和资金周转速度预测法。

4.销售预测。销售预测是企业销售计划的中心任务，也是销售工作中的重中之重。无论企业规模大小，都需要通过销售预测制定销售计划，需要对企业商品的销售数量与销售金额进行估计推测。销售预测是在充分考虑未来各种影响因素的基础上，结合本企业过去实现的销售业绩，通过一定的对比分析方法，提出切实可行的销售目标。销售预测是一个较为复杂的工作，它与需求预测、成本预测、市场预测密不可分。在市场经济条件下，销售预测在很大程度上影响着企业的销售策略和价格策略，甚至关系到企业的生死存亡。

5.成本预测。成本预测是指运用一定的科学方法，对未来生产经营成本水平及其变化趋势作出科学的估计。成本预测是企业财务预测体系的中心，也是进行企业利润预测的重要前提。通过成本预测，能够掌握企业未来的成本水平及其变动趋势，有助于减少决策的盲目性。在进行成本预测时，财务部门应利用手中掌握的历史资料和正确的成本信息，在目标利润确定的前提下对企业成本可能达到的水平进行预算，制定出正确的目标成本。成本预测除了参考历史成本外，还必须参照存货的市场变化，产量变化对单位成本的影响等具体因素。在市场经济条件下，成本的高低往往是关系到企业在激烈市场竞争中成败的关键，成本也是制定产品价格策略的基础，是制定市场价格的依据。有了正确的成本预测，企业就有制定产品市场价格的主动权。

6.利润预测。利润预测是对企业未来某一时期可实现的利润的预计和测算。它是在销售预测、成本预测的基础上进行的。通过对商品销售量、销售成本以及其他对利润发生影响的因素进行分析与研究 进而对企业在未来某一时期内可以实现的利润预期数进行预计和测算。企业的利润受销售数量、销售价格、销售成本等多种因素影响。因此，进行预测利润时，必须充分考虑上述因素的影响。所以，做好成本预测，有助于进行利润预测。