刘乐欣

摘要：文章结合典型事例分析企业内部控制中存在的问题，进而在风险管理导向视角下对企业内部控制的完善策略进行分析与探讨，包括改善内部控制环境，明确内部控制战略目标，以及完善风险管理工作体系这三个方面，望促进企业风险管理理念与内控工作的融合。

关键词：企业 内部控制 风险管理

内部控制是企业经营管理活动的核心要素之一，要求通过对企业内部各项活动进行全面监督、控制、管理的方式，促进企业内部治理机制的完善，提高经营管理活动的工作效率，促进企业资源的优化配置。在风险导向视角下，企业应当将风险管理与内部控制高度融合起来，树立风险控制的基本理念，将风险元素融入内控制度制定与执行的全过程中，借助于风险评价的方式发现企业内控体系中存在的不足，进而制定风险应对措施，以提高内控工作的整体水平。

一、企业内部控制相关问题

（一）内控环境不良

以北京中国国际信托投资公司下设全资子公司中信泰富为例，该公司于澳大利亚有铁矿经营项目，故需以澳元为流通货币购入各种设备与供应品。为缓解外汇波动对企业所造成的资金风险，自2007年开始该公司开始购买累计外汇期权合约进行对冲。合约中约定在达到最高利润上限时合约可自动终止。对于该公司而言，在澳元兑换美元汇率不足0.87时，企业必须不断以较高汇率水平接盘。2008年开始，澳元持续贬值，导致该公司面临着巨大亏损，股价短期内下降77%以上，市值损失超过200亿港元。……