李静

摘要：会计电算化已经在一定程度上被用于公路事业单位的内部控制中。但是由于实际中各种因素的影响导致并未完全发挥出会计电算化的优势。介此本文在分析会计电算化下的公路事业单位内部控制的作用与必要性的基础上分析其中存在的具体问题，并结合新理念、新思想、新方式提出几点提高内部控制效率的措施，旨在为实际的公路事业单位内部控制提供更有价值的理论参考。

关键词：会计电算化；公路事业单位；内部控制

事业单位是一种非盈利性经济组织，而公路事业单位作为其中的一个部分，需要履行交通行政管理职责。公路事业单位的业务特点决定了公路事业单位在财务管理上的特殊性。我国不断发展壮大的公路交通事业如要实现更加良好的发展，其财务管理十分重要。但是不断变化的体制环境，财政转移支付等等进一步推进了会计电算化在公路事业单位中的内部应用，为实现更好的内部控制发挥出积极作用。

一、会计电算化下的公路事业单位内部控制的作用与必要性

（一）作用：能够让单位内部的各级人员了解控制的总体目标，并明确各个经济活动之间的相互联系，能够加强内部控制的过程，了解各种收支情况并做好调整工作。能够为单位的运行提供更加快捷方便的指导[1]。还能够全面的实现各项支出的控制，增强全局量入为出，有效提高单位内部工作人员的财务管理水平。单位的公路管理活动按照一定的要求被有效控制，通过实际情况与理论情况进行对比分析最快发现问题，解决问题，采取有效的方式将内部控制保持在最佳状态。

（二）必要性：内部控制是公路事业单位进行有效管理和经营的基础性方式，针对会计资料不管是采用传统的手工方式或者是电算化方式，内部控制都是必要的。但是由于公路事业单位采取会计电算化的方式，导致部分环境发生了较大的改变，为了能够充分发挥出会计电算化的优势，就需要从制度上制定出更加符合会计电算化环境下的制度。公路事业单位的会计电算化虽然正在发展，但是由于各种因素导致了内部控制存在问题。许多公路事业单位虽然已经使用了会计电算化，但是在实际的操作中水平有限，导致会计电算化效果一般。

二、公路事业单位内部控制中存在的问题

在我国财政体制改革不断深入的情况下，以及公共财政体系不断完善的情况下，公路事业单位的内部控制取得了一定的进步，但是由于国家税费体制的改革，公路交通专项的资金来源渠道主要通过财政转移支付，导致公路事业单位的财务管理发生了一系列变化，为了解决公路建设资金不足、项目融资等问题，我国公路事业单位加强了内部控制，但是仍然存在一定问题，包含以下几点：第一，对会计电算化的内部控制重视程度不够，还未形成一个良好的内部控制环境；第二，会计电算化的制度还不够完善[2]；第三，工程资金垫支情况严重。公路新改建工程面临资金挪用问题，如中央转移支付资金下达前的工程前期的立项、调研、可行性研究等所用资金属于项目间相互挪用。第四，未充分发挥出会计电算化的效率，没能够做到对内部控制的全程管理。面对存在的种种问题，基于会计电算化下的公路事业单位内部控制需要从制度上进行完善。

三、基于会计电算化下的公路事业单位内部控制研究

（一）实现会计电算化内部控制环境的完善

由于目前公路事业单位内部控制环境薄弱，意识相对淡薄，是导致会计电算化在公路事业单位中效果不佳的一个主要原因。因此为了能够改善公路事业单位的内部控制环境，加强内部控制意识，应该从两个方面入手，第一，公路事业单位负责人应该认识到会计电算化的作用以及强化内部控制意识，加强组织机构与规章制度上的支持。内部控制不是一个简单的工作，需要整个单位内部人员的配合[3]。因此需要完善的规章制度，通过建立会计电算化内部控制制度有效保证整个单位各项工作的良好开展。另外还可以让单位的领导层参与到制度的制定中，从整个单位未来发展的全局出发，制定出更加合理可行的方案，积极推动会计电算化，积极发挥出会计电算化的作用。第二，强化公路事业单位的文化建设，在单位内部创造出一个严肃、严谨的内部控制氛围，有效保证会计电算化作用于内部控制。

（二）重点加强会计环境控制

环境控制包含了对人员、系统等控制内容。从人员的控制分析，加强公路事业单位的职责分工，通过明确的职责以及分离使得在内部形成一个彼此制约、相互监督的局面，有效弥补会计电算化中存在的缺陷。针对不同工作职责的工作人员明确其岗位职责与权限。另外，公路事业单位的内部还需要加强对系统的维护与控制，要求专业的系统维护人员对系统进行检查、维护，有效保证系统的正常工作。关于对系统操作的控制，所有的操作行为都需要符合单位制定的相关要求，不同岗位只能在自己的职责范围内进行操作，如果需要越权操作需要向上级汇报。另外一种环境控制就是加强会计电算化系统的网络安全，对机房的工作环境进行严格保护，采取身份识别、访问限制、数据保密等方式加强保护。采用内部财务网络与外部互联网分离，即一台电脑只用于单位账套的操作，另外一台电脑与互联网连接用于查询资料和网上银行支付等。或者是制定严格的内部操作制度，针对无关的工作人员不可操作财务专用电脑等等。另外加强公路事业单位工作人员的职能控制，明确不同工作人员的职责。

（三）会计电算化的内部应用控制

在会计信息系统中，数据在输入的过程中一定要保证准确性，这是数据输入的基本。为了有效保证数据的准确，应该根据单位的实际情况建立会计科目，采取各种手段防止数据错误，针对可能存在错误的操作弹出提示并制止。数据被准确输入进系统之后，计算机系统还需要对内部数据进行控制，有效保证数据处理过程中的准确性，还需要保证数据传递过程中的合法、安全。公路事业单位需要根据自身单位的特点以及业务需要建立对应的数据处理控制机制。针对数据需要被输出的情况，输出控制的目的是保证输出数据是正确的，既能够满足信息需求者的要求又能够满足工作需要。这个过程中的重点工作是加强对数据的监督与保密，防止泄露。

（四）加强基于会计电算化的内部审计控制

由于越来越多的公路事业单位开始利用会计电算化，这种方式在提高公路事业单位内部控制效率的同时还需要注意到对事业单位内部审计的影响。在实际的过程中，不仅需要对会计相关的经济业务的内容进行审查，针对出现错误或者不良行为进行及时的纠正与处理，有效保证公路事业单位经济业务情况的真实有效。想要达到这个结果就需要对审计人员进行内部监督。单位可以采取各种方式，加强对人员的管理，例如采用绩效考核的方式，将考核的结果与审计人员的薪资待遇直接挂钩，通过这种物质奖励的方式促使审计人员遵守职业道德，强化自身的监督职能，真正做到对单位会计信息的真实披露。

（五）对会计档案进行精细化管理

会计档案是记录单位经济业务发生的重要史料，财务科始终把会计档案的内部控制做为一项重要工作来抓。应严格按照财政部《会计档案管理办法》的要求，对会计档案整理、装订、立卷、归档、保管。会计档案的借阅、复印也能按相关规定认真执行。

（六）加大对财务人员的继续教育

应该加大对财务人员的继续教育，可以定时或不定时进行组织培训，同时财务人员可以对这一时期所出现的问题进行提出，这样不单单可以提高会计工作人员的业务水平，还可以进升其能力水平，让财务人员为公路事业单位的内部控制更好的服务。财务人员应根据事业单位工作特点，树立责任意识，做好基本财务工作，对业务管理流程熟练掌握，确保内部控制的顺利实施。

四、结语

税费改革的推进对我国公路行业产生了较大的影响，为了能够更好的发挥出公路事业单位的会计工作效率，在实现会计电算化的基础上进一步加强其内部控制，在充分认识到其作用和必要性的基础上针对现有的问题采用具有针对性的控制措施，在有效保证会计信息真实与可靠的基础上进一步提高公路事业单位的会计工作效率。

参考文献：

[1]张慧娟.浅析事业单位电算化会计系统的内部控制管理[J].信息系统工程，2013，19（06）：67-68.

[2]王真.基于会计电算化下的事业单位内部控制制度设计[J].电子测试，2013， 27（13）：221-222.

[3]杨丹.事业单位电算化会计系统对内部控制管理的影响和意义探析[J].行政事业资产与财务，2013，52（16）：114-115.

（作者单位：河南安阳市公路管理局）