朱姗

摘要：伴随着社会主义经济快速发展的同时，也为各行各业带来了激烈的市场竞争，因此，在诸多商业企业当中，全面预算管理对商业企业的长久发展的作用显得越发重要。当前，部分商业企业在进行实施全面预算管理的过程时暴露出许多的问题和缺陷，本文就基于完善商业企业全面预算管理的思考，对在实施过程当中所暴露的问题提出相应的解决方案。

关键词：商业企业；全面预算；思考

一、全面预算管理阐述

全面预算管理是指一个企业在将来的某一段固定时期（这种时期一般不会超过一年或者是企业的一个经营周期）的所制定全面生产、经营活动的财务计划，它的主要作用是以实现企业的目标利润，使资金流量得到有效平衡的主要目标，同时也是以对销售进行预测为主要基础，进一步对企业的生产成本以及资金收入和支出等进行预算，并对企业内部各个部门所需要的成本费用预算表，资金使用具体情况预算表，相关购置固定资产预算表以及投资和融资预算表等进行编制预算，这将反映出企业将来具体的经营和财务使用状况。

二、当前商业企业实施全面预算管理过程中所暴露的问题

（一）商业企业内部预算管理组织机制不完善，没有明确全面预算管理目标以及各个部门的相互配合度不高

商业企业高层管理者的重视度是对做好全面预算工作具有重要影响，目前，部分商业企业在全面预算管理机构体制方面还存在漏洞，在各个部门之间的互相配合力度较低的情况时常发生，例如商业企业内部的营运部，物业部，招商部等对参与预算编制工作的积极性较低甚至也存在不参与进行预算编制工作的情况，在商业企业内部进行推广全面预算管理工作初期，对于全面预算所规定的提交部门预算时间，也有部分部门并没有按照所规定的的时间内上交自己的部门预算，故商业企业内部各个部门没有对预算编制提供强有力度的支持，便会进一步减弱编制预算的科学性和准确性，导致预算缺乏实际性作用。

（二）全面预算管理控制力度不强，以及预算管理职能结构不全导致预算的灵活性缺乏

部分商业企业在实施全面预算管理过程当中只是片面关注现金安全风险的控制，但是对于资金短缺风险和效率风险控制的重视度较低，例如某商业企业便是缺乏预算控制而导致资金风险出现，该商业企业主要代理某著名电子品牌，在诸多著名的商场中拥有专属的柜台，而且企业销售业务，经销等情况都是不错，资金回笼速度快，但是在某个时候，由于该企业在代理某种商品时，没有进行详细的市场调查，且对该商品的采购量很大，导致在其销售渠道中的销售业绩不是很好，同时没有及时调整其市场营销战略，导致该商品的积压太多，结果便是资金回笼速度变慢，甚至流动资金脱节的情况出现，对该商业企业的未来发展产生不利影响。此外，全面预算的作用之一便是可以识别外部环境的变化，可以加强企业预防风险的能力，但是当预算的灵活性不高时，企业便会消失识别组织整体目标的能力。导致出现风险情况增多。

（三）在制定全面预算管理目标之后的执行力度不高，没有建立健全预算考核机制

由于缺乏建立健全相应的预算考核机制，故在全面预算管理实施过程当中，就不能将预算管理的约束和激励效用发挥到最大，也不能促使商业企业内部员工为实现企业长久目标而积极地贡献自己的一份力量，最终也无法实现商业企业全面预算管理目标。

三、完善商业企业全面预算管理相应的方案

（一）科学精准明确商业企业全面预算管理的目标

商业零售是商业企业行业之一，在商业零售整个经营管理当中销售目标为主要核心，因此销售应当为商业企业全面预算管理的主要内容，其他预算方面应当与销售预算相协调，保障各个方面的平衡，从而使得现金流量得到平衡，最终实现商业企业在一定程度上获得最大利润的总目标。

（二）全面预算管理好的开始便是成功做好销售预算编制

第一，做好销售预算，销售部门人员主要负责进行详细的市场调查，需要提供本商业企业在经营圈中的销售业绩，发展趋势，以及在经营圈中所处地位等详细的数据资料，凭借详细的市场调查为进行科学精准的销售预算提供保障，也为及时调整营销策略提供了参考。第二，进行销售预算时需要将销售毛利与现金流量预算相结合，销售部门人员在制定相关的销售预算时需仔细考虑将销售业绩提高之后要投入多少成本，以及在销售额提高之后能够带来多少毛利润，以及销售回款率多少等相关方面问题，所以财务管理人员也必须参与到销售预算的编制当中，一方面能加强与销售部门相互配合度，另一方面也能够加大销售成本的投入和现金流量之间的平衡以及扩大销售规模。第三，将先进的运营软件应用到经营管理当中，使用先进的运营软件能够及时的反映出该产品的进货，销售以及库存等具体的运营情况，也能够对该产品进行单品管理，为进行商品销售提高准确全面的基础资料，对于划分商品项目越为细致，所制定的目标就是越为清楚，进而能够细致全面的反映出商品结构的变化，最终能够根据当前市场变化来调整销售产品的种类，以及为商业企业营销工作提供指导。第四，可以考虑将滚动预算法作为销售预算的编制方法，滚动预算法是指编制周期主要是以按月，按季，以及固定来滚动编制，主要作用就是使得商业企业适应产品更新周期快和市场环境变化速度快。第五，做好销售预算便要遵守上下结合的原则，销售预算主要是以市场发展趋势，商业企业的市场定位为基础，目的是避免出现在进行销售预算时，商业企业的高层管理者根据上一年度的销售额的基础之上来增加比率制定新的销售目标，这样会导致出现与市场的发展脱轨的严重后果，进行使得销售预算不准确，没有实现为经营工作进行指导的目的，此外，在进行具体编制销售预算时，必须全面考虑销售人员在进行基础分析之后所提出的建议，具体市场情况，消费者的需求量，供应商的资源以及主要竞争对手的切实情况等编制出具体有效的销售预算。

（三）商业企业应当加强对预算控制

加强对预算控制是能够实现全面预算工作的有效途径，此外，成功做好预算分析是进行预算控制的重要前提，预算分析的主要作用为预防，控制，评价和预测，而且在商业企业进行预算工作当中可以使用差异分析法，同比分析法等来对销售情况进行分析，例如商业企业需按月，按周甚至按日对商品销售实际额与销售预算额进行差异分析，同比分析等，并使用结构分析法对经营产品种类进行分析，当销售实际额超于销售预算时，应当仔细分析哪个产品销售量最好，以及为何出现此种情况，当销售实际额低于销售预算时，就需要分析进行营销推广的计划为何没有取得预计效果，考虑是否需要重新做出推广计划等，此外，对成本费用的分析也可以采用差异分析法，同比分析法等，通过差异分析法来分析成本费用预算的执行情况，着重关注差异的成本费用，从而分析其产生的原因，并使用具体的措施来解决此问题。

（四）完善全面预算管理激励机制，提高内部职员的参与积极性，实现提高预算执行力度的目的

建立健全全面预算管理的考核制度，不断完善全面预算管理激烈机制的方法，采用财务指标和非财务指标的方法对全面预算管理进行考核，还可以控制关键业绩指标，比如商业企业对于销售部门的考核主要有销售计划完成率，销售毛利率等。此外，完善全面预算管理激励机制可以使用多种方法，如商业企业高层管理可以对业务技能较好的员工可以派他外出学习等方式以此激发其内在的潜力，丰富员工的经验，提高其专业技术能力，对优秀的全面预算管理人员可以提升其职位，还可以将物质奖励与精神奖励相结合，设立销售业绩最高奖，专业技能突出奖，优秀员工奖等，并在企业内部设立光荣榜，对于表现优秀的员工，放在榜上给予鼓励，从而提高员工的工作积极性，增强企业的向心力，但是在完善全面预算管理激励机制时一定要遵守公平公开原则，奖罚分明，最终提高企业整体工作效率，以及企业内部员工竞争意识，促进商业企业的可持续发展。

四、结论

现如今，全面预算管理对于商业企业的发展是越发的重要，但是商业企业也要需要不断完善全面预算管理机制，采用多种方法，综合运用以提高企业内部的竞争力，完善相关的考核和激励机制，激发企业员工的潜在动力，从而促进商业企业的良好发展，提高商业企业的销售业绩，获取更多的销售利润，壮大自身的发展规模。

参考文献：

[1]黄春萍.浅析商业企业全面预算管理[J].江苏商论，2014（14）：26-27.

[2]梁庆云.商业企业推行全面预算管理概述[J].上海会计，2002（12）：31-33.

（作者单位：通灵珠宝股份有限公司）