张　萍， 徐　巍

(南京大学 商学院， 江苏 南京 210093)



高管联结影响企业内部控制质量吗？
——来自中国上市公司的经验证据

张萍， 徐巍

(南京大学 商学院， 江苏 南京 210093)

摘要:从组织间社会关系网络视角出发，文章以2006年-2013年我国上市公司为样本，考察了高管联结对内部控制体系构建的影响。研究发现：存在高管联结关系的公司间，内部控制质量具有显著的相似性，联结关系越紧密，相似度更高；处于同一行业、同规模等级的联结公司间，其内部控制质量的相似度更高；进一步地，将高管联结按照其专业背景划分为财务专家型联结与非财务专家型联结后，发现财务专家型联结能够显著地促进内部控制质量相似度。

关键词:高管联结；内部控制；财务专家型联结

一、 引言

近年来内部控制在全球范围内受到了从政界至商界学界的一致高度重视，以法律等正式监管手段强化内部控制已成为世界各国的基本共识[1-2]。如2002年美国颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》(简称SOX法案)，此后加拿大、日本等国相继通过了内部控制监管法制改革，我国财政部等五部委也于2008年联合颁布《企业内部控制基本规范》，2010年又颁布了《企业内部控制配套指引》。

落实到具体实践中，管理层引导着内部控制的运转，无论是美国COSO报告、SOX法案还是我国的基本规范，都着重指出“管理层基调”在建立与完善内部控制过程中所起的决定性作用。然而内部控制体系的建设是一项复杂的工程，涉及到方方面面，加上我国对符合现代企业制度要求的内部控制的探索起步较晚，企业建设经验严重不足，导致我国企业在构建内部控制体系时面临重大挑战。……