【摘 要】 预算管理作为企业一项重要的管理工具，在我国已得到普遍应用。随着经济进入新常态，预算管理的内涵与外延也会发生变化，如何适应企业管理的新形势，管理会计理论与实务界正在展开积极的探索。正确定位预算管理功能，规范和促进预算管理创新，提升预算管理的功能作用，已经成为现阶段管理会计的一项重要课题。围绕管理会计“价值增值”“管理控制”“信息支持”三个构成要素，探讨预算管理的功能扩展，将有助于中国特色管理会计理论与方法体系的构建。

【关键词】 预算管理； 功能扩展； 创新实践

中图分类号：F235.1 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）09-0127-07

一、引言

21世纪以来，对预算管理影响最大的观点是“改进预算”和“超越预算”。“改进预算”是围绕经营管理中企业预算制度及其控制需求而实施的一系列管理活动[1]。尽管“改进预算”已在本质上对预算管理中存在的诸如“预算松驰”等现象或问题进行了修正与完善；然而，其并非是对预算管理的整体予以否定，而是在维持原有框架的基础上，寻求功能更佳的预算管理路径。譬如，Robert S. Kaplan and David P. Norton[2]提出作业基准预算（ABB），主张将战略与预算联结，并使其融入企业的业务计划之中；于增彪等[3]结合平衡计分卡（BSC）提出改进预算管理，目的是提高集团公司预算管理的效率，等等。“超越预算”则试图打破传统预算制度并重新构建一种预算管理体系[4]，其核心思想是将预算计划与预算考核作适当的分离，即用事后的相对业绩评价和主观业绩评价替代预算考核，并通过标杆法（Benchmarking）、流程再造等对预算管理绩效进行对比分析。……