陈静波，　袁卫秋

(南京财经大学 会计学院，南京　210046)



上市公司内部控制信息披露问题研究
——以民生银行为例

陈静波，袁卫秋

(南京财经大学 会计学院，南京210046)

摘要：在深入研究民生银行2010至2014年对外公布的年报、内部控制自我评价报告及财务报告审计意见的基础上，对其近五年内部控制信息披露情况进行对比分析，发现该银行对外披露的内部控制信息虽然各种报告的形式齐全，但是实际上存在着形式化严重、内容空泛等问题，并没有真正深入披露，很多问题亟待改进。针对出现的问题提出了相应的对策建议。

关键词：上市公司；内部控制；信息披露

一、引言

金融危机的愈演愈烈，股票市场的大起大落，使得上市公司的信息披露再次成为人们关注的焦点。其中上市银行掌握着国家的经济命脉，对维护国家的金融安全与稳定、促进经济发展起到了一定的作用。它们的内部控制信息披露问题自然也成为人们关注的重点。

(一)制度背景

我国企业内部控制信息的披露经历了从自愿披露到强制性披露的发展历程。1999年，《会计法》只是对企业内部控制信息提出原则性要求，属于自愿披露阶段。2002年9月7日，中国人民银行制定发布了《商业银行内部控制指引》。2006年发布的《上交所内控指引》和《深交所内控指引》标志着我国企业内部控制信息进入强制性披露阶段[1]。2007年6月，银监会重新修订了《商业银行内部控制指引》。与此前央行发布的《商业银行内部控制指引》相比，银监会发布的《商业银行内部控制指引》更加符合现代商业银行运作的特点。……