温立辉

摘要：石油企业需要大量的资金来支配企业日常运营，经营业务中会产生较大金额的税费，税收筹划可以调节企业的成本支出，所以石油企业合理的税收筹划可以减轻企业的税负。本文主要探讨石油企业运用税收筹划的作用，以及实施税收筹划在石油企业日常营业活动中的具体表现。

关键词：石油企业 税收筹划 探讨

税收筹划的前提必须遵守国家税收法律法规，符合国家经济政策导向，促使企业作出有效的经济行为，提高企业综合竞争实力；符合国家的税收立法意愿，有效实现税收在经济活动中的调节作用，规范企业纳税行为，实现税收利益最大化。所以无论是企业还是国家都主张企业实施合理的税收筹划。

一、石油企业实施税收筹划的作用

（一）增加企业可支配收入

税收筹划可以有效减少企业经营成本，提高企业的综合收益。我国的税收具有固定性、无偿性和强制性的特点，税收的特点表明企业对于税收支出是无法收回的，经营收入中没有与税收支出相匹配的项目，这样税收支出就构成企业的一项净支出，减少了企业的收益，所以进行税收筹划就可以有效降低企业的税收成本支出，增加企业的可支配资金，将这些资金转换成为企业的资本积累。

（二）帮助企业达到财务目标，增加企业收益

石油企业必须建立事前筹划、事中管控、事后完善的工作体系。实施税收筹划需要及时准确地掌握国家税收政策动向，并结合企业自身经营特点，在经营前期制定完善的税收计划，在合法合理情况下，制定出最优的税收筹划方案。石油企业通过税收筹划充分享受国家税收的优惠政策，同时又完成了财务目标，增加了企业收益。

（三）税收筹划可以建立健全企业会计制度，实现财务全面管控

良好的税收筹划必须建立在完善的会计制度前提下，所以石油企业应该建立健全完善的会计工作体系，增加风险控制节点，加强风险管控力度，不断完善企业管理模式，提高整体财务管理水平。企业通过对收税工作的调控和管理，促使财务工作流程和各项规范更加科学合理，实现财务工作的全面管控。

二、石油企业具体营业活动中的税收筹划

（一）筹资活动中实施税收筹划

资金筹集是企业财务活动的起点，筹资活动是企业生存、发展的基本前提，企业的筹资活动中也可以运用税收筹划来进行辅助。企业需要大量资金来运营，其中负债是企业重要的资金来源之一，也是筹资的主要方式。企业在负债筹资方式下不具有资金所有权，所以在资金持有环节不会产生任何税负。根据国家税法规定，经营活动中向金融企业进行筹资借款时，产生的利息支出准予企业所得税税前扣除，因此增加了税前可抵扣成本，降低了企业的税费支出。

企业可以通过发行债券和金融借款方式来进行融资。这种融资方式不仅简单快捷，资金可以迅速到位，借款产生的利息费用也可以税前扣除。在发行债券时，企业可以选择发行可转换债券，在达到债转股条件时，结合企业实际经营情况将债券转换成股票，这种筹资方式不但可以降低资产负债率，债券产生的利息费用也可以全额在企业应纳税所得额中扣除，债转股又减少了企业的资金支出，同时企业的税负不再由企业全额承担。

（二）投资活动中实施税收筹划

企业的投资决策活动以企业盈利为目的，但是税收成为影响企业收益的因素之一，所以石油企业投资活动中实施税收筹划，可以提高资金使用效率，增加企业收益。石油的开采和提炼需要很多大型的固定资产设备，这部分生产设备是石油企业主营业务中的重要成本支出。税法规定企业购买环境保护、节能节水和安全生产专用设备支出，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度；对于国家重点扶持的高新技术企业可以按15%减征企业的所得税，新技术、新产品的研发费用加计50%扣除等规定，所以石油企业应加大自主研发资金投入，研发出具有自主知识产权的技术和设备，提高自我的创新能力，充分享受国家税收政策优惠。

（三）生产经营中实施税收筹划

石油企业的整体规模比较大，企业管理需要投入大量的人力和财力，对于企业应该不断优化管理水平，促进企业可持续发展。固定资产折旧费用构成企业经营成本，所以选择合理的折旧方法会对企业利润产生不同的影响。固定资产的折旧方法包括：直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。直线法，是指将固定资产按预计使用年限平均计算折旧均衡地分摊到各期的一种方法；加速折旧法，是指按照税法规定准予采取缩短折旧年限、提高折旧率的办法，加快折旧速度，减少应纳税所得额的一种税收优惠措施。企业结合不同折旧方法特点，根据实际经营情况，选择合适的折旧方法，在时间上进行纳税筹划，增加企业可支配资金。在金融危机下发生通货膨胀或通货紧缩，货币实际购买力也会发生改变，利用不同的折旧方法进行合理的税收筹划，可以提高资金使用效率，增强公司未来竞争和融资能力。

石油企业实施税收筹划，可以促使企业主动研究分析各项税收政策，提高企业税收工作管理水平，充分利用国家各项税收优惠政策，对税收工作进行整体规划，同时可以减少企业的税收成本的支出，提高石油企业资金使用效率，为企业健康发展奠定基础。

参考文献：

[1]方鹏.石油企业税收筹划相关问题的探讨[J].会计师，2012

[2]王伟.石油企业税收筹划问题探究[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2015