池玉香

摘要：对于施工企业来说，无论是房屋、铁路，还是桥梁、公路等，均会有部分企业因为忽视税务筹划而付出相应的代价，严重者还会遭遇严重的刑法处罚。本文以施工企业税务筹划角度出发，针对税务筹划存在的问题进行分析，提出合适有效的方案措施，以促进企业涉税业务的安全稳定，从而提升企业的竞争力。

关键词：税务筹划 问题 解决方案

一、施工企业税务筹划的原则

（一）合法性原则

企业经营者在企业经营活动时，一定要掌握法规，坚持合法避税，避免偷税漏税这样违法的行为发生。在税务筹划的过程中，企业在收支的合理控制、税收政策的利用上开展合理避税。

（二）经济性原则

在税务体系中，企业均是采用后赋税先经营的原则，并且企业的目的在于如何实现企业的利益最大化。因此在企业的税务筹划中，要科学的对企业的成本进行预估，预期的利润也该有所估计，这样在财务进行避税时，可根据预期的成本、利润采用合理的避税方式，适当的对其进行调整，从而选择对企业最有利益的纳税额度。

（三）目标明确性原则

税务筹划的最终目的就是在于为企业减少开支，节约成本。这就需要财务在进行避税时，采用合理的方式方法最终实现避税节约成本的目的。税务筹划目标明确，但在避税的过程中还是要注意一定要合法合理，不可铤而走险做出违法的行为。

（四）前瞻性原则

施工企业在做税务筹划时，要根据企业自身的发展及经营的情况，考虑未来的发展及利润获取的来源及走向，全盘规划预估未来的企业成本利润情况，对避税方案合理的选择制定，并且根据企业自身的业务发展不断的调整，以此来达到降低企业整体税负，实现企业利益的最大化。

二、税务筹划过程中的问题

（一）施工企业缺乏税务筹划意识

目前国内企业对税务筹划意识缺乏，特别是施工企业较之外企及大中型的国有企业，在税务筹划方面均有欠缺，无论从人力资源上，还是公司配备的物力上，并且在现有社会经济快速发展的大环境下，企业经营方式的快速转变，使得大多企业应接不暇。并且施工企业往往重视生产、重视安全，重视项目的时间等等，往往对税务筹划上面思虑不足，这方面的业务开展的相对较少。

（二）施工企业对税务筹划认识不足

施工企业往往注重生产、安全、项目工期时间等事务上，对财税相关的部门重视往往不够，企业相关工作人员往往对避税、偷税及税务筹划等方式没有完全明白其中的区别，所有的避税并不都是可应用的，合理的避税才是税务筹划可采取的一种方式。偷税、漏税则是违法的行为。若是对以上三者的概念无法清晰的明确彼此的界限，而导致被处罚的结果，自然是得不偿失的，甚至影响到正常的税务筹划工作。

（三）施工企业在税务筹划上风险居多

在企业进行税务筹划工作时，由于税收的政策的时效性及浮动性，并结合税务体系在执行上的不一致，这都会导致施工企业在进行税务筹划工作时出现筹划不利或者失败，并为给企业带来减少成本的目的，甚至还会带来损失的可能性。也就是企业税务筹划跟随税收政策发生变化，从而导致相应的税收政策变化的风险。并且，上述文章也曾提到，由于缺少专业的税务筹划人员，也会一定程度上增加企业在税务筹划上的风险可能。

三、施工企业税务筹划的要点

（一）施工企业“营改增”后的税务筹划

一是应对不同申报方式带来的成本进行比较，对采用按照汇总的申报纳税方式，还是采用就地申报纳税方式，进行谨慎的决定。通过对成本的压缩，而使企业的利润增加。二是应有针对性的选择自己业务的来往对象，尽可能选择那些能够开具增值税发票的纳税人作为合作对象，将与小规模纳税人之间的业务适当减少。规避漏开发票的情况，将企业纳税额度减少，通过进项税额的增加，而将销项税额进行抵扣，进而使企业留存收益的目标得以实现。三是企业应集中管理增值税专用发票，对缴纳增值税发票的专用性高度重视。通过确认当期的收入凭证或单据，而及时的整理和归总取得的进项税务发票，并及时的抵扣和申报纳税。

（二）施工企业所得税的筹划

企业在税务筹划上不仅在营业税上进行筹划，还可以对所得税进行筹划。对于企业营业税的筹划，也可简要的概括为以下几点：固定资产折旧筹划，作为施工企业，可以将固定资产折旧这部分费用计入企业成本，从而减少相应的纳税额度；对工程的成本及利润的筹划，施工企业进行分包工程或原料采购等发生成本的事务时，要及时催讨发票，并将采购原料进行及时入帐核销，计入成本以便减少税费的支出；利用政策减少税费支出，国家对特殊领域或者特殊企业均会制定相应税费的减免等政策，利用、相关政策实现利益最大化的目的。业务招待费的筹划，既要充分使用业务招待费的限额，又要最大可能地减少纳税调整事项，尽量减少本期应缴纳的所得税。

参考文献：

[1]蒙艳峰.建筑施工企业税务筹划问题与对策[J].合作经济与科技，2014

[2]马彩萍.市政施工企业税务筹划研究[J].现代商贸工业，2012