光昭 李智

摘要：企业内部控制管理是当前影响着企业持续发展的重要管理办法。企业内部控制综合评价模型是对企业内部控制管理情况进行有效的评估，让企业及时发现内部发展所存在的问题，平衡企业各要素以保证企业稳步发展。本文主要通过讨论企业内部控制综合评价模式的构建，研究沪市上市公司内部控制质量的情况。

关键词：内部控制 综合评价 内部质量

基金项目：陕西省审计厅重大项目；项目名称：国家审计法制建设研究，课题编号：SNSR15002

目前我国大部分上市公司在市场经济中发展并不完善，其主要原因是我国大部分上市公司没有对本公司进行一个良好的公司内部控制评价系统，及时了解公司内部的控制情况并进行相应的风险管理。“琼民源”、“蓝田股份”等财务舞弊事件的发生，国家都开始企业内部控制，出台了一系列的法律法规帮助企业加强内部控制的管理。

一、企业内部控制综合评价模式研究

（一）企业内部控制评价的概念

企业内部控制评价是指企业内部控制评价要遵照一定的流程所进行的过程。企业内部控制评价是由公司董事会或股东所主持，董事会对控制评价的审计部门直接负责，授权并安排审计部门执行具体的控制评价。企业内部控制评价是企业通过对企业内部进行有效的控制，以达到企业内部各要素相互平衡，而给企业利益相关的负责人员一个控制内部的标准。

企业内部评价的有效性可以从三个方面来观察：一，企业内部控制体系是否符合《企业内部控制基本规范》；……