姜福荣

【摘 要】行政事业单位的内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和控制。本文从行政事业单位的角度，对单位内部控制现存的一些问题及健全措施进行了简单的分析。

【关键词】内部控制；行政事业单位；问题分析；对策

为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，财政部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日起施行。行政事业单位的收入来源基本上都是来自国家资金，是国家政策的直接执行者或监督者。其日常业务较企业简单，所以对财务管理工作比较轻视，再加上部分单位对内部控制意识不足，所以就导致了收支失控，国有资产受损，会计信息没有真实性有效性等问题。虽然有很多行政事业单位意识到自身问题，花费大量人力物力制定内部控制制度，但是与企业的内部控制相比依然有些滞后。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

1.业务流程不合理，会计控制方法并不起作用

内部控制理论中的业务流程和控制方法体系十分重要。但许多单位会计控制方法不起作用，业务办理不按流程，内部控制制度要求不相容职务要分离。《会计法》中， 不相容职务包括： 业务经办与稽核检查、 授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、授权批准与监督检查会计记录与财产保管等。……