何军

【摘 要】在EXCEL中编制现金流量表的方法较多，但基本存在两点缺陷：或是编制工作量较大，或是编制结果不准确。本文则利用已编成的《资产负债表》《利润表》，对非常规业务进行调整，利用EXCEL的简单汇总功能，不需另设会计科目及账户，无需人工计算，以实现快速并准确的编制现金流量表。

【关健词】EXCEL；非常规业务调整；现金流量表

现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。

为规范现金流量表，财政部于2006年2月15日分别发布了《企业会计准则第30号——财务报表列报》与《企业會计准则第31号——现金流量表》，对现金流量表的编制工作提出了基本要求和指导意见。但在实际工作中，企业会计人员为节省工作时间，减少工作量，直接用财务软件编制现金流量表，不进行任何调整，造成编报的现金流量表信息不准确、不可靠，给使用者的日常工作带来较大麻烦。因此，快速、高效的编制现金流量表，正确反映企业的财务指标及其支付能力、偿债能力和周转能力，一能减轻会计人员编报工作量；二能使企业管理人员制定出更有针对性的经营决策，提高经济效益；三能使股东及债权人了解更准确的企业信息，以便做出正确的投资决策。……