刘振江

摘 要：全面预算管理是强化企业管理的重要方式，对提高企业经济效益，提升企业综合实力，实现企业价值最大化都具有重大的现实意义。文章重点分析了物流企业实施全面预算管理的必要性，同时结合物流企业全面预算管理存在的问题，有针对性地提出了解决措施，以期指导物流企业全面预算管理工作的顺利实施，促进物流企业经济效益的不断提高。

关键词：物流企业 全面预算管理 必要性 问题 措施

中图分类号：F252 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）06-163-02

全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式。在物流企业的管理中推广实行全面预算管理是非常必要的，它对物流企业立足企业战略规划，做好物流资源的配置与利用，节约控制物流成本都具有积极的促进作用。物流企业需要通过有效开展全面预算管理工作，进一步提升精细化管理水平，不断促进经济效益提升，实现自身的有质量有效益可持续的发展。

一、物流企业实施全面预算管理的必要性分析

（一）实施全面预算管理有利于提高企业对资源的综合管理水平

实施全面预算管理的过程就是对各类资源进行有效控制的过程。预算目标的确定和预算的编制是企业管理者对各类资源如何利用进行的事前控制，预算执行是对各类资源参与生产经营活动进行的事中控制，预算的差异分析和考评是对资源利用效率的事后控制。因此做好全面预算管理，对提高企业资源的综合管理水平十分必要。

（二）实施全面预算管理能明确企业的经营目标和方向，确保各部门的经济活动协调一致，激发员工工作积极性

全面预算管理能够将企业战略方针和经营计划具体化，将预算目标细分量化下达到企业内部各职能部门中，并具体量化到每位员工，各部门和员工在明确自身的工作方向和职责范围后，势必全面推动企业战略目标的实现，充分发挥出预算管理的激励特征。

（三）通过实施全面预算管理，不断强化对企业管理的控制工作

全面预算管理涉及到集团各个单位、各个部门、各项业务，是全员参与的管理体系。在实施全面预算管理的过程中，企业将更加关注整体运行环节的相互关系，明确各部门的责任，有利于各企业、各部门间加强沟通与协作，统一认识，有效提高工作效率，实现系统效益最大化。

（四）正确评价所属部门单位的工作业绩

在全面预算管理执行过程中，分解的各个分预算目标是考核各单位、各部门工作业绩的主要依据，通过实际工作与预算目标的比较，便于对各单位、各部门及每位员工的工作业绩进行考核评价，以此为依据进行奖惩和人事任免，有利于调动员工的积极性，使他们在今后的工作中更加努力。预算管理对工作业绩的考核是在对其差异进行认真分析基础上的综合反映，它既有对历史变化趋势因素的分析，又包含了对客观环境因素及执行主体自身因素的分析，这种评价是比较客观公正的，因此更有利于建立公平合理的绩效考核和薪酬体系。

二、物流企业全面预算管理存在的问题

（一）预算目标缺乏企业战略的指导

从当前管理现状得知，物流企业，尤其是基层企业，认为预算仅仅只是理解和领会文件中、会议上提到的企业战略，只是对上级计划的划分与执行，实际经营管理过程中严重缺乏战略性指导。使得有些企业不注重物流企业的长期发展目标，只是为了绩效考核而注重短期活动。这种只注重局部利益，而不是全局整体利益的行为，严重影响了物流这种全网全程运行的企业发展。容易出现低资费收寄、跨界揽收等不正当行为，导致无法有机整合和合理配置全网资源，不仅影响了物流可持续发展，更损害了企业的利益。

（二）缺乏全面预算的动态跟踪

在一个全球一体化和动态化市场竞争环境中，企业需要处理大量企业内外的业务数据，为了达到企业经营目的，全面预算管理必须与同业务计划相结合，经过实时动态的差异分析找出企业自身能力的不足与各种原因。在很长一段时间内，物流企业全面预算动态跟踪管理仅仅局限于每天物流量的统计，而不是全方位把预算管理实施情况进行系统剖析与反馈，更别说为企业战略决策提供真实可靠的信息{2}。

（三）执行全面预算管理过程中缺乏有效的考核与激励措施

物流企业的业绩考核，普遍采取同上年同期对比的方法，但是这种方法常常将很多不可比的因素予以忽略{3}。所以评价结果有失公平，导致人们并未将精力投放在预算管理上，即便是再科学合理的预算管理模式也无法实现预期管理效果。

三、物流企业应采取有效措施做好企业全面预算管理工作，促进经济效益提升

（一）建立物流企业全面预算管理调整及考核机制

一般而言，物流企业全面预算管理正式执行过程中可以根据政策、市场环境、经营条件等变化加以调整。在物流企业总部执行体系下，以相关要求为基础调整全面预算。在调整全面预算管理中必须提出书面调整报告，并根据预算执行过程中客观影响因素及执行情况进行说明，提出调整幅度，在全面预算管理委员会、董事会审议批准后下达执行。物流企业预算管理执行结束以后，预算执行情况主要由预算管理委员会向总经理或董事会提出报告，预算执行考核以预算完成基本情况为基础来实现，采取量化指标为主、定性指标为辅的考核体系，设定一定预算考核弹性区间，在物流企业总部年初确认预算基础上实施考核，物流企业结合年度绩效指标与全面预算编制质量、执行情况业绩进行综合评价，将其作为评价员工及管理者的主要参考标准。

（二）增加物流企业全面预算管理的预见性

随着物流企业世界经济环境的迅速变化以及信息技术的快速发展，越来越多新的不确定因素增加，物流企业经营环境变得更为复杂，因此物流企业全面预算管理面临的核心问题是对经营风险进行及时的控制。主要需要做到以下几点：首先，在企业日常管理中，要提高全体员工关注风险的意识，凝聚团队的智慧与力量提高企业抵御外来风险的能力。其次，通过预算明确企业经营风险目标和企业风险承受能力，充分考虑编制预算的数据可行性，在预算编制过程中，企业将各种风险目标加以分类，采取不同的应对方式，对症下药。最后，企业全面预算制定好后，要让所有员工了解自己的工作目标，随时关注自己的工作结果与目标是否一致。然后通过对预算目标的分解，落（下转第165页）（上接第163页）实风险监控点和具体责任人。

（三）不断优化物流企业的作业流程

物流运输，存储保管，搬运，配送，物流信息构成了物流企业业务流程{4}。根据物流企业的运行流程和作业链进行预算管理设计，并制定相关控制标准和控制评价，进一步强化物流企业内部控制，促使经济效益进一步提升。根据物流企业设计的流程和管理子模块，把任何一个控制点制定与实施到每一个管理模块的职能上，这样便能够将责任落实到各个模块负责人身上，从而使得物流企业流程设计与组织设计实现集合，全面预算顺利进行。

（四）强化物流企业全面预算管理的信息化建设

为了进一步减少物流成本，需要利用现代化信息系统，使用互联网等先进技术开展物流管理工作，有效地协调、控制和管理物流作业，把客户的物流数量、价格、物品及目的地等有关信息及时上传到物流系统中，对其进行全面预算，不仅是为了迅速、准确地实施企业作业和运输作业，而且全程控制了物流的成本。另外，物流企业应该引入VPN设备，对物流车队、运输机场、码头、船舶、运输专机的货运数据了如指掌，使得总部中心的全程监督同全部分支机构、仓库、工作人员等有关信息进行共享，也成为了全面预算管理的有效数据支持。

（五）强化物流企业过程管理

物流企业的全面预算必须落实到各个作业模块和控制点上。为了确保预算管理落实到位，企业必须强化过程管理，对整个物流过程进行全面跟踪，并进行科学合理的考核。

1.定期跟踪预算。物流企业定期跟踪、分析与控制各个控制点的预算。将每个月的经济数据进行对比分析，结合结果分析出运行状况，查找预算实施过程中出现的各种问题，并提出针对性解决措施。

2.按照变化修正预算。在外部经济环境变化的影响下，企业内部经营活动必有所变化，全面预算无法执行或执行难度较大时，各模块、各控制点的管理人员必须将企业的要求报告给企业预算管理机构，通过相关人员的讨论提出改正意见。

3.考核全面预算。按照企业内部各控制点和模块管理人员对预算结果的完成情况进行全方位考核。按照考核结果，对相关管理人员进行相对应的奖励。

（六）加强物流企业战略预算管理

战略性全面预算管理不仅仅是针对企业内部而言，更多的是考虑客户需求和同行竞争实力。从这个层次而言，市场观念要求全面预算管理从企业内部延伸到企业外部。在这一目标指导下企业经营事务都必须顺应不断变化的物流市场并及时科学地调整。

（七）建立可操作的物流企业全面预算管理体系

按照企业实际情况建立健全一套可操作的全面预算管理体系，不断强化内部控制，确保战略性全面预算管理顺利实施。企业内部有关机构、有关单位，不管在预算编制阶段还是实施阶段都必须积极参与，相互协调，保证全面预算管理全面实施。

总之，全面预算管理对于物流企业具有重大的现实意义，需要深入探究全面预算管理存在的问题，基于问题提出构建科学合理的多层级预算管理组织体系、优化物流企业的作业流程、全面预算管理的信息化建设、强化物流企业过程管理、加强战略预算管理及建立可操作的全面预算管理体系等有针对性的可操作措施，从而全面开展预算管理，降低物流成本，促进物流企业经济效益提升。

注释：

{1}韦德洪.企业全面预算管理应用现状总体研究报告——基于广西企业的问卷调查研究[J].广西大学学报（哲学社会科学版），2013，11（6）：1421-1423

{2}易佐，潘开灵，黎精明.对企业全面预算管理实施效果的经济评价——基于湘钢集团的研究[J].武汉科技大学学报（社会科学版），2011，14（4）：587-589

{3}张婷.全面预算管理体系研究——以中国邮政速递物流公司为例[J].财政部财政科学研究所，2010，06（05）：2541-2547

{4}董春花.浅谈物流企业全面预算管理流程设计[J].交通财会，2011，4（9）：5412-5423

（作者单位：新疆石油管理局物资供应总公司财务科 新疆克拉玛依 834000）（责编：若佳）